稽查业务骨干消费税稽查方法培训讲义--增值税检查方法(PPT 115页).pptVIP

增值税检查方法;一、纳税人的检查;新条例小规模纳税人的标准为: （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （2）除本条第一款第（1）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 上述第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 ;;;;（二）承包与承租经营： 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税 。 强调：自主经营、自??盈亏、独立核算;常见问题：承租或承包的企业、单位和个人，不按规定办理税务手续，以出租人或发包人的名义进行经营，逃避纳税义务 。 检查方法：检查出租人、发包人财务账簿中“其他应收款”、“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“经营费用” 等账户，审核是否有承包费和租金收入，进而确定承租或承包的企业、单位和个人。 根据其提供的纳税人名称进行调查质证，审核出租人、发包人与承租或承包的企业、单位和个人签订的承包、承租合同或协议，核实实际经营人，审查承租或承包的企业、单位和个人，是否有独立的生产、经营权，在财务上是否独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费，确认其是否存在逃避行纳税义务的行为。 ;;（四）双定户的检查 规定：总局令【2006】16号 ：定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。 定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。检查方法：实地检查出库单据，汇总核实销售额。 案例：小规模纳税人超出定额未申报纳税;二、征税范围的检查;（一）基本规定与特殊规定;（二）视同销售行为;用于销售 国税发【1998】137号文规定：实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为： ①向购货方开具发票； ②向购货方收取货款 委托代销期限规定：财税【2005】165号特别规定： 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 注意：以外购的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费的是不得抵扣，发生上述行为的已经抵扣的应进项转出;视同销售案例1;1．常见涉税问题 （1）委托代销业务不按规定申报纳税。 （2）受托代销业务未申报纳税。 （3）不同县（市）间移送货物用于销售未申报纳税。 （4）自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费，未视同销售申报纳税。 （5）自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东或无偿赠送他人，未视同销售申报纳税。;2. 检查方法 将原材料、库存商品账户的贷方发生额与生产成本、主营业务成本的借方发生额进行比较分析，判断企业是否存在将企业自产或委托加工以及外购的货物用于特定方面应当视同销售而未视同销售的情况。 对委托代销业务不按规定申报纳税的检查。 ①审核委托代销业务的真实性，核实纳税人是否将直销业务作为委托代销业务进行核算从而拖延纳税业务时间。 ②审查收到清单后是否及时结转销售；审核商品发出时间，判断发出代销商品是否超过180天，核实有无延迟纳税义务发生时间和不计销售的问题。 ;视同销售案例;例、某服饰专卖店为一般纳税人，为纪念店庆5周年，6月份举办大型纪念月活动，规定买一套套装送一件衬衫。套装零售价格1000元每套，成本价500元；衬衫的成本为70元每件，零售价200元每件。当月实际售出套装400套，送出衬衫400件。 会计处理：借：现金（银行存款） 40万元 贷：主营业务收入 34.188万元 应交税金——增值税（销项） 5.812万元 借：主营业务成本 22.8万元 贷：库存商品——套装 20万元 贷：库存商品——衬衫 2.8万元 税务处理？;视同销售案例2;（三）混合销售行为;《关于增值税营业税若干政策规定的通知》（财税字1994第26号）第4条第（一）项，对