1.模块一 财务报表认知.ppt

任务四 所有者权益变动表的编制 ④“所有者权益内部结转”下各项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动，包括资本公积转增资本（或股本）、盈余公积转增资本（或股本）、盈余公积弥补亏损等项金额。为了全面反映所有者权益各组成部分的增减变动情况，所有者权益内部结转也是所有者权益变动表的重要组成部分，主要指不影响所有者权益的各组成部分当期的增减变动。其中，“资本公积转增资本（或股本）”项目反映企业以资本公积转增资本（或股本）的金额；“盈余公积转增资本（或股本）”项目反映企业以盈余公积转增资本（或股本）的金额；“盈余公积弥补亏损”反映企业以盈余公积弥补亏损的金额。 任务四 所有者权益变动表的编制 2．上年金额栏的填列方法 所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，一般应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的内容和数字按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表“上年金额”栏内。 3．本年金额栏的填列方法 所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字，一般应根据“实收资本（或股本）”“资本公积”“其他综合收益”“盈余公积”“利润分配”“库存股”“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。 企业的净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需要单独设置利润分配表列示。 任务四 所有者权益变动表的编制 三、任务实施 根据“任务引入”的相关资料，编制M公司2016年度所有者权益变动表如表1-11所示。 见教材。 ? 任务五 报表附注的编制 一、任务引入 【基本资料】 （1）企业会计准则—基本准则。 （2）M股份有限公司会计核算政策及财务管理相关规定（略）。 （3）前述编制完成的2016年M股份有限公司的年度财务报表（表1-3资产负债表、表1-6利润表、表1-9现金流量表、表1-11所有者权益变动表）。 （4）M股份有限公司2016年度部分账簿记录，包括总账、明细账及备查账等（具体内容略）。 【要求】 根据上述资料编制M股份有限公司2016年度财务报表附注。 任务五 报表附注的编制 二、相关知识 （一）财务报表附注概念 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 （二）附注的披露要求及内容 1．财务报表附注披露的基本要求 （1）附注披露的信息应是定量、定性信息的结合，从而能从量和质两个角度对企业经济事项完整的进行反映，以满足信息使用者的决策需求。 （2）附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息。由于附注的内容繁多，因此， 任务五 报表附注的编制 更应按逻辑顺序排列，分类披露，条例清晰，具有一定的组织结构，以便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。 （3）附注相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表列示的项目相互参照，以便使用者了解相关联的信息，更好地从整体上理解财务报表。 2．附注的披露内容 附注应当按照如下顺序披露相关内容。 （1）企业基本情况 ①企业注册地、组织形式和总部地址。 ②企业的业务性质和主要经营活动，如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。 任务五 报表附注的编制 ③母公司以及集团最终母公司的名称。 ④财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 （2）财务报表的编制基础 （3）遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础。 （4）重要会计政策和会计估计 根据财务报表列报准则的规定，企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。 ①重要会计政策的说明 任务五 报表附注的编制 由于企业经济业务的复杂性和多样性，某些经济业务可以有多种会计处理方法，也即存在不止一种可供选择的会计政策。例如，存货的计价可以有先进先出法、加权平均法、个别计价法等；固定资产的折旧，可以有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。企业在发生某项经济业务时，必须从允许的会计处理方法中选择适合本企业特点的会计政策，企业选择不同的会计处理方法，可能极大地影响企业的财务状况和经营成果，进而编制出不同的财务报表。为了有助于报表使用者理解，有 必要对这些会计政策加以披露。 需要特别指出的是，说明会计政策时还需要披露下列两项内容： Ⅰ.财务报表项目的计量基础。会计计