金融会计5讲义.ppt

第二章 存款业务的会计核算;Contents;1、按存款产生的来源分为原始存款和派生存款。 2、按资金的性质分为一般性存款、居民个人储蓄存款和财政存款 3、按存款期限不同分为活期存款和定期存款 4、按取款方式分支票存款、存单存款、存折存款、通知存款等 5、按存款币种分人民币存款和外币存款;二、银行存款账户的开立与管理;1、基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐户。企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级以上军队、社会团体、个体工商户、居民委员会等可申请。;管理要点：临时性。最长不得超过2年。注册验资的，在 验资期间内只收不付。 ;可以申请开立专用存款账户的资金;;一、单位活期存款业务;（二）对帐;二、 单位定期存款业务;1、存入时的处理;;三、单位其他存款 —通知存款存款—;协定存款是指在银行开立结算帐户的客户通过与银行签订《协定存款合同》，约定期限，开立和结算帐户（基本存款帐户或一般存款帐户）关联的协定存款帐户，并约定结算帐户的基本存款额度，由银行将结算帐户中超额度的部分转入协定存款帐户并按协定存款利率计息的一种存款方式。 存款合同的有效期限为一年。合同期满，如双方均未书面提出终止或修改合同，即视为自动延期。 协定存款帐户按季结息，其中基本存款额度以内的存款按结息日中国人民银行公布的活期存款利率计息，超过基本存款额度的存款按结息日中国人民银行公布的协定存款利率计息。 协定存款合同期满，若单位提出终止合同，应办理协定存款户销户，将协定户的存款本息结清后，全部转入基本存款账户或一般存款账户中 。　;原则：存款自愿、取款自由、存款有息、为储户必威体育官网网址;二活期储蓄存款业务的核算;储户储蓄取款凭条、存折经办员： （1）登记分户账： 借 吸收存款-活期储蓄存款—户 （借） 利息支出 贷 库存现金 （2）如果是销户，需清算利息，保证利随本清。 （3）现金、存折（或利息清单）交客户;三、定期储蓄存款业务核算;（一）整存整取;（二）零存整取;2、零存整取利息计算方法;零存整取利息计算方???;在已知到期本利和的条件下，计算本金的方法。;存本取息储蓄存款是一种开户时一次存入本金，分次平均支取利息，到期归还本金的定期储蓄存款。 起存金额5000元，多存不限。 存期分为1年、3年、5年三个档次。 可以提前支取存款。（只能全部提前支取） 每次支取利息数=本金×约定存期×利率÷支取次数;（四）整存零取;支取本金意味着销户。;储蓄存款通存通兑的会计核算原理;（六）教育储蓄;第四节 存款利息的计算;一、金融机构存款的计、结息规定 ;银行可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息。 (一)积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。 计息公式为：利息＝累计计息积数×日利率 其中累计计息积数＝每日余额合计数。 (二)逐笔计息法按预先确定的计息公式逐笔计算利息。 计息期为整年(月)的，计息公式为： 利息＝本金×年(月)数×年(月)利率。 计息期有整年(月)又有零头天数的，计息公式为： 利息＝本金×年(月)数×年(月)利率＋本金×零头天数×日利率 同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为365天(闰年366天)，每月为当月公历实际天数，计息公式为：利息＝本金×实际天数×日利率;我国利率表示单位为“厘”，即千分数利息率。也代表月利率。即1000元本金1个月的利息数。10厘为1分，如10‰即为1分， 15‰即为1分5厘。;商业银行存款业务计息方式表;特别强调利率需与积数确定期限完全一致。如年积数与年利率，月积数需用月利率。 ;账页积数计息;日期;例题分析：;余额表确定计息积数法;余额表计息举例;余额表计息; ;户名：A单位 帐号：201-A 存款利率：0.825%;（二）单位定期存款的利息计算;（一）活期储蓄存款按季度结息，结息日期为每季末月20日;活期储蓄存款按季度结息，结息日期为每季末月20日;（二）定期储蓄存款利息的核算;李先生现有10万元，4个月后需对外支付5万元的货款，5个月后又要支付5万元的装修款，他应该选择何种储蓄存款？;定活两便储蓄存款 100,000×4×1.71%×60%÷12=342元 50000×1×0.72%÷12=30元 合计利息 372元;第五节 存款后续计量;1、存款业务是商业银行重要的对外业务服务窗口。存款业务会计核算管理在商业银行会计核算中占据重要地位。银行会计工作人员必须严格按照存款会计操作原则和要求，正确、及时进行存款会计业务核算。;1.商业银行对存款帐户的设置种类和管理政策？