金融会计第二章讲义.ppt

第二章 存款业务的核算;;第一节 存款业务概述;一、存款账户的种类与管理;二、存款的分类： ;三、存款业务核算的要求 1.切实维护存款单位和个人的合法权益 2.正确使用账户，加强柜面监督 3.准确及时地进行核算，提高服务质量 四、会计科目的设置和使用;第二节 单位存款业务的核算;1.支票户存取现金的核算 A 存入现金： B 支取现金： 2.存折户存取现金的核算 （同支票户） ;二、单位定期存款的核算 1.存入定期存款 要求：起点1万，转账存取， 同时，在备查簿登记 收入：××重要凭证——单位定期存款证实书 ×× 2.单位支取款项 同时，在备查簿登记 付出：××重要凭证——单位定期存款证实书 ×× ;三、存款利息的计算;（一）一般规定 1.利息计算公式： 2．计息金额以元为起点，元以下不计息；利息余额算至厘，计至分，分以下四舍五入 3.在确定存期时，按“算头不算尾”原则； 4.利率包括：年利率%、月利率‰、日利率‰0； A 单位活期存款利息计算 按日计息，按季结息 B 单位定期存款利息计算 逐笔计息，利随本清 ;课堂练习;（二）单位活期存款利息计算 按季结息，每季末月20日为结息日，次日转账。 1.余额表计息法 每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在计息余额表内，如遇错账冲正，在余额表的应加减积数栏内调整计息积数，结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，得出各户应计利息数。 在存期内，如遇利率调整，应分段计息；适用于活期存款。;余额表计息法举例：;2.账页计息法 存款账户使用带积数的乙种账，存款账户发生资金收付时，按前一次最后余额乘以该余额实存天数算出积数，计入账页的日数和积数栏（上一行），结息日终了，加计本期内累计积数，用积数乘以日利率，得出本期利息。;分户账页计息法举例：;（三）单位定期存款利息的计算 ①利随本清 ②存期分年月日 一年按360天计算，一个月按30天计算，零天按实际天数计算； ③算头不算尾； ④利率不调整 ⑤逾期按活期 ⑥利息不付现 ;（四）存款利息转账 1.活期存款 2.定期??款;四、对账与销户;五、单位通知存款 指 存款时不约定存期，支取时提前通知银行并约定支取日期和支取金额，按支取日相应档次通知存款利率计付利息的存款业务。 六、单位协定存款 指由可以开立基本存款账户的法人及其他组织与商业银行签订单位协定存款合同，在基本存款账户之上开立协定存款账户，由双方协商结算户的最低留存金额，超过留存额度的结算存款或结算存款不足部分由开户银行主动转存的存款业务。 ;第三节 储蓄存款业务的核算;一、活期储蓄存款的核算 (一)开户和续存 1.开户（第一次存款） 2.续存。 储户来所续存时，亦应开具存款凭条，并连同现金、存折一并交经办人员。经办人员应清点现金并审核账、折与密码。会计处理方法同开户一致。 注意：1元起存，实名登记，大额登记。;（二）支取与销户 销户——所谓销户就是指储户将存款全部取清并注销账户。 ;（三）活期储蓄存款的利息计算 1.规定 ①本金算至厘、计至分。 ②利随本清、单利计息。 ③存期算头不算尾、取款当日不计息。 ④全年360天，每月30天（30、31同一天；2. 28至3.1为3天）。 ⑤，按月计息、季末结息（20日） ;二、定期储蓄存款业务的核算 定期储蓄是在存款时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄存款。 （一）整存整取定期储蓄存款 规定： ①50起存 ②存期分3个月、半年、1、2、3、5年 ③本金一次存入，到期一次支取本息 ④部分提前支取、一次为限 ⑤部分提前、余额转存 1. 存入整存整取储蓄存款 ;2. 支取整存整取储蓄存款 （1）到期和过期支取。 （2）提前支取 ;3.整存整取储蓄存款利息计算 （1）整存整取储蓄存款在原定存期内的利息，一律按存入 日（开户日）挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。 （2008年10月9日暂停征收利息税） （2）全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时，按原存入日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 （3）逾期支取，除约定自动转存的以外，其超过原定存期的部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。 ;（三）零存整取定期储蓄存款 规定：5元起存，135年，每月1次，漏存次补。 1. 存入零存整取储蓄存款 （1）开户 由储户填具“零存整取定期储蓄存款凭条”，连同现金一并交经办人员。经办人员审查存款凭条和点收现金无误后，登记“开销户登记簿”