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对高等学校财务内部控制制度建设问题的分析研究 　　摘 要：近年来，随着我国教育体制改革的深入推进，建立科学、规范的高校财务内部控制制度已成为各高校面临的重要课题。如何能够在纷繁复杂的收支运行中，做好内部控制，杜绝腐败，有效地遏制一切可能发生的风险，成为摆在各高校财务管理人员面前的一项艰巨的任务。文章针对高校财务管理工作实际状况，结合相关信息，具体分析了建立高校财务内部控制制度的目标与建设原则，并对应该采取的相关对策等方面提出了自己的意见。 　　关键词：高校 财务内部控制制度 建立与完善 　　中图分类号：F233 文献标识码： 　　文章编号：1004-4914（2016）10-103-03 　　近年来，随着我国高等教育事业的发展，许多高校在办学档次、规模、环境以及软硬件建设等方面都取得了长足的进步。高校日益呈现出多元化的发展，资金来源和支出也出现纵向、横向、多层面、多方位、多角度的格局。经济活动频繁，软硬件建设需求广泛，涉及资金复杂而多样。如何能够在纷繁复杂的收支运行中，做好内部控制，杜绝腐败，有效地遏制一切可能发生的风险，成为摆在各高校财务管理人员面前的一项艰巨的任务。在本文中，笔者拟对建立高等学校财务内部控制制度的建设目标、建设原则进行分析探讨，并对应该采取的相关对策等提出建议，旨在抛砖引玉。 　　一、高校财务内部控制制度的内涵与相关要求 　　为了促进高校各项经济活动的开展，确保国有资产的有效运行与安全有效，及时发现和预防潜在的财务风险，反对“四风”，杜绝一切营私舞弊行为，保证各项会计信息的真实、有效，进一步提高学校的经济管理水平与经济、社会效益，为实现高校的各项管理目标制定的一套制度与措施，统称为高校财务内部控制制度。 　　高校财务内部控制制度是对高校财务管理工作者、各级领导干部以及全体员工在明确各自的“责、权、利”的基础上所做出的行为规范，同时也是对国家相关法律、法规的进一步细化与补充，使其更具备可操作性，从而使高校的内部财务管理能够与国家法律法规做到有效的对接，成为能够自我约束、自我调整与自我检查的内部控制系统。 　　国家财政部关于内部会计控制的文件明确规定，高校财务内部控制必须达到以下几方面的要求：一是要保证会计资料的真实、完整，进一步规范单位会计行为，切实建立与完善高校财务管理内部控制制度。二是杜绝一切漏洞，将风险关口前移，排除隐患，发现错误抑或是舞弊行为，及时纠正。近年来，发生在高校的贪污腐败、营私舞弊案件屡见报端，许多案件的起因都是与高校财务内部控制制度不严有关，导致大量的国有资产流失，也使得一些步入深渊的腐败分子后悔晚矣。因此，将权力关进笼子里，防患于未然，才能保证国家资金与国有资产不被别有用心的人装进自己的口袋，同时也能够保护一大批干部职工防微杜渐，消除隐患，从而确保高校资产的完整与安全。三是接好“地气”，确保各项财务管理制度的贯彻落实，落到实处。凡是法律法规和高校内部控制制度明令禁止的一律不得违规处理，明确行为规范，无论是学校高层领导抑或是普通教职员工都必须一视同仁，坚持“底线思维”不动摇，严格遵守各项财经纪律，“不越雷池一步”，从而确保学校的各项教学、科研工作健康、有序地发展。四是“达摩克利斯之剑”高悬，要增强高校各处室、部门、二级学院风险防范意识，强化部门之间、岗位之间的内部控制，在筹资与投资各个环节采取有效的方法，强化抵抗风险的能力，杜绝一切可能发生风险的漏洞，将风险控制关口前移。 　　二、高校财务内部控制制度的基本原则 　　1.建立高校财务内部控制制度必须符合法律原则。建立高校财务内部控制制度的前提是严格按照国家相关的法律法规办理一切事务，因此，高校在设计自己学校相关财务内部控制制度时，必须做好顶层设计，严格按照国家的法律、法规和各项政策进行制度设计，不能逾越法律红线，更不能与国家法律相抵触。 　　2.建立高校财务内部控制制度必须符合公平原则。制度面前人人平等，一切按制度办事。执行内部控制制度不能有特殊群体，要坚持公平公正的原则，“法律面前人人平等”，执行财务纪律也同样如此。我国许多高校不是没有内部控制制度，而是没有落到实处，或者说制度是因人而异的，领导遇到制度可以绕着走，久而久之，执行与落实制度就会上行下效，一以贯之，结果必然会使内部控制制度形同虚设，只对下不对上。因此，“打铁先得自身硬”，只有高校领导层从我做起，从自身做起，带头执行内部控制制度，带头“不越红线”，才能有效地提高全体教职员工执行财务制度的自觉性，也才能杜绝一切违纪行为。 　　3.建立高校财务内部控制制度必须遵循程序化原则。当今时代，正处于大融合、大发展高速发展时期，高校也同样如此，各种经济活动、各项科研、教学任务纵横交错，纷繁复杂。因此，在进行高校内部控制制度设计时，一方面要结合自身的教学、科研、基建等