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“营改增”背景下施工企业纳税管理浅析 　　【摘要】“营改增”作为我国在“十二五”期间开展的重要税务改革，对于我国各产业的发展都具有相当大的影响，由于企业运营模式和财务管理的区别，有不少施工企业在实施该政策后受到了一定的影响。因此，本文从积极和挑战两个方面分析了这一改革对施工企业的影响，并就其未来纳税管理的问题提出了相应的建议，希望可以帮助施工企业更加顺畅的开展未来工作。 　　【关键词】营改增 施工企业 纳税筹划 财务管理 　　“营改增”最早的试用是根据2011年《营业税改征增值税试点方案》中的相关内容进行的，最早发生在交通运输业及部分现代服务业。在积累了相应的经验后，将其拓展到上海开展城市试点工作，随后不断扩大试点范围。截止于2013年8月，在交通运输业和部分现代服务业的“营改增”已经拓展到了全国范围。在接下来的时间里，国务院不断推动该项工作的发展，越来越多的产业开始推行“营改增”的税务改革。然而，建筑房地产、金融保险以及生活服务业作为改革的最后产业，也在2015年底得到了陆续的解决。其中，三者分别是将税率暂定为11%，6%，6%。伴随着“营改增”政策的陆续落地，建筑施工企业也需要积极调整自身的纳税管理，应对税务改革所带来的挑战，把握机遇，实现自身的稳固发展。 　　一、“营改增”对施工企业的积极影响 　　（一）有效解决了施工企业重复交税的问题 　　在过去较长的一段时间里，双轨并行的税收制度在某种程度上影响着我国各产业的发展。因为处于该类纳税模式的下的施工企业往往会在某些中间环节存在重复缴税的风险。然而，“营改增”模式的应用，虽然在建筑施工产业推行了较高的税率，但是通过进项税的折扣也能够在某种程度上缓解企业纳税压力，而且如果能够运用合理的策略，也能创造更大的利润空间。 　　（二）促使施工企业扩展规模 　　事实上，“营改增”政策的实施营改增之后，企业在进行固定资产购置时，往往可以取得相应的进项税额发票进行抵扣，这是有利于施工企业进行整体税务管理的。因此，在某种程度上会促进企业扩大运营规模，加大对固定资产的投入。同理也可以适应于无形资产的转让活动，这使得施工企业的经济活动得到大幅度活跃，企业在技术研发上也会有不少的投入。 　　二、“营改增”政策对施工企业的挑战 　　（一）业务处理的难度增加 　　“营改增”政策的实施，使得税务计算增加了进项税抵扣的部分，会计核算的内容和难度都有所增加。尤其是发票使用和管理过程中所需要进行的审核，使得施工企业的纳税管理人员在工作上有了更多要求，整体工作量和繁琐程度都存在不少的增加。 　　（二）税负可能会被转嫁 　　“营改增”所提出的进项税抵扣策略，使得原来施工企业因节约成本所选用的小作坊采购有所减少。如此，小作坊在材料供应量和质量上的问题得以解决；同时，也通过进项税抵扣的方式提高各类企业对增值税发票的重视程度。但是，这也使得企业会对合作企业的材料供应商索取发票，从而导致其税负加重。而供应商为了保障自身的利润，必然会在交易中将税负转移给施工企业，最终还是造成了施工企业的税负增加。 　　（三）增加施工企业的资金压力 　　建筑施工往往涉及到较长的时间周期，而工程量所需要的较大资金规模也是施工企业所需要解决的问题。“营改增”政策的推行，施工企业缴税模式随之改变，业主对工程量计价批复后形成纳税义务。同时，由于施工企业无法及时付给供应商材料款，为企业的抵扣进项造成较大的麻烦，非但无法拿到足额的工程款，还需要缴纳足额的税费，进一步加大了施工企业的资金压力。 　　三、“营改增”政策下施工企业的纳税管理工作要求 　　（一）转变模式，开源节流 　　事实上，对于大多数的施工单位而言，“营改增”具有挑战和机遇的双重特点。这需要施工企业根据自身经营模式来选择合适的纳税规划，然后就能推动自身管理模式的优化，从而更加积极的面对“营改增”的影响，为企业迎来更加宽广的发展前景。 　　第一，施工企业需要转变以往建筑产业发展的粗线条特点，运用精细化的管理模式来精简企业所需的运营成本，帮助施工企业平稳度过“营改增”的震荡期。 　　第二，施工企业需要严格执行“开源节流”的采购策略，在保障原材料稳定供应的同时对材料供应商进行严格筛选，保障其具备一般纳税人的资格，方便获取增值税抵扣发票，并在材料供应商选定中引入科学的投标报价机制，利用全面预算的管理模式来对施工成本进行精细化管理，通过管理手段来减少税负缴纳所带来的资金链压力。 　　第三，随着施工企业对于BT、BOT以及PPP等模式的灵活运用，在减少资金压力的同时也增加了项目的财务成本，因此，施工企业需要对资金管理和控制引起高度重视，严格控制利息和负债的规模，防止因此造成的财务危机。 　　第四，适当的引入高新技术和先进机械化来促进现代化作业的效率，在缩减人力