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“营改增”的实施对服务行业的税负影响 　　摘要：随着我国纳税制度的不断完善，“营改增”在服务行业中的实施已经成为必然趋势。“营改增”的推行必然会给服务行业的税务管理，如会计核算、税务等造成一定影响。因此，本文就“营改增”的内涵进行了研究，分析了“营改增”对服务行业的税务影响。 　　关键词：“营改增” 服务行业 税负影响 　　“营改增”的推行，会对服务行业会计核算、纳税管理以及财务报表等造成较大影响，企业必须根据自身情况，采取有效应对措施，促进企业的发展。因此，对服务行业“营改增”的税务影响进行分析，具有非常重要的现实意义。 　　一、营改增相关研究 　　税收是政府财政收入的主要来源，而营业税和增值税是我国的两个主要税种，“营改增”，顾名思义就是营业税改征增值税，也就是说某些原来缴纳营业税的应税项目现在改为缴纳增值税。营业税与增值税在税收征收上虽然存在较大区别，但也存在交叉和重复征税的情况，因为营业税主要是对生产单位的毛收入进行征税，对于产品生产的每一道生产环节都需要缴纳营业税，比较容易出现重复征税的情况。但是增值税只需要对服务或产品增值的部分进行征税，能够较好地避免重复征税的情况，所以这也是我国“营改增”政策推行的主要原因，有助于减轻企业的税收负担，推动经济发展。 　　二、营改增对服务行业的影响 　　“营改增”实施后，对于服务行业来说，税负能否得到减轻主要取决于进行税额的抵扣。“营改增”实施前，服务行业应缴纳的营业税率为5%，而“营改增”实施后改为缴纳增值税，一般规模纳税人增值税税率为6%，销项税额与进项税额之间的差值为应缴纳税额。所以，在“营改增”背景下，进项税额能否完全抵扣会直接影响到企业的利润，也就是说如果企业能够将进项税额完全抵扣，就会减轻企业的税负，如果只能部分抵扣进项税额，则会加重企业的税负。因此，企业必须提前做好相应的应对措施，以降低企业税负，增加企业的利润。 　　服务行业在“营改增”实施前，缴纳的是营业税，因此企业所购买的固定资产和原材料，在资产负债表中体现出来的都是含税价格，而增值税与营业税不同，是一种价外税，所以固定资产和原材料的账面价值都是不含税价格，账面价值会因此而减小，扣除增值税的进项税额后，固定资产的净值会明显下降，而在负债总额不变的情况下，资产的结构会因此而发生变化，资产负债率提高影响企业的贷款。在供货商无法提供增值税专用发票的情况下，进项税额无法进行抵扣，会增加企业的负债，从而增加企业的资产负债率，对企业的声誉和运行造成一定影响。另外，固定资产是服务行业非常重要的资产，但是在实施“营改增”后，由于其账面价值都是不含税值，会使得固定资产的计税基础减少，固定资产折旧也会因此减少，“累计折旧”、“应交税费”等科目都会发生改变。 　　三、营改增背景下服务行业的应对措施 　　综上，笔者对营改增为服务行业带来的诸多挑战进行了分析，为促进服务行业更好地发展，企业应加大管理力度，笔者将针对这一问题提出有关对策。 　　（一）提高财务风险防范力度 　　企业既应该明确营改增给企业经营带来的好处，又需要关注可能面临的财务风险。想要避免违规制度核算导致财务风险现象出现，就必须对财会人员予以业务操作相关培训，这样他们就可以依据新税收制度里面的要求开展财务业务核算工作，构建明确并且操作性非常强的财务制度，提高财务操作流程所具有的规范性，高效开展财务审计工作，从而确保新财务业务操作均符合规定。此外，企业全部纳税筹划均应该与现行税法里面的规定一致，防止出现违规避税行为。 　　（二）对税收筹划管理进行完善 　　改革具体税务体制后，我国企业需要面对不同营改增方案，结合企业实际纳税性质以及主体情况实施相应的对策，部分企业在从新的政策里面尝到利益甜头后，还需要做好准备工作有效应对所面临的各种挑战和发展压力，这是由于营改曾严格要求了企业内部财务管理工作。所以，我国企业必须正确应对同时适应营改增相关政策，对纳税筹划管理予以足够的重视，尽量在具体实践环节不断优化并且完善该项管理工作，应该让纳税主体通过流通环节合理转移自己的税负，特别是在确定合作供应商的过程中，必须保障财务管理程序相对完善，可以开出整套的有效增值税发票等，这样企业就可以在对营改增优惠政策进行充分利用的同时，进一步拓展客源。 　　（三）加强票据管理 　　票据管理是服务行业税务管理过程中非常重要的部分，实行“营改增”以前，服务行业的票据主要是根据营业收入的到账情况开具营业税发票，而“营改增”后，改为了开具增值税发票，由于发票种类的变化，服务行业对发票的管理方式也应发生相应的改变。专用发票和普通发票是增值税发票的两种主要形式，普通发票不能抵扣进项税额，而专用发票可以抵扣，因此服务行业应加强对增值税专用发票的管理，降低企业税负，促进企业的快速发展。企业采购