第2章增值税法讲述.ppt

营改增案例 东亚航空公司是位于北京的一家大型民营航空公司，2013年9月发生下列经营业务：　　（1）国内航线取得不含税客运收入4700万元，国际航线取得客运收入2400万元。　　（2）将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，每月月末收取租金100万元（不含税）。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方负担。公司另将一架不配备机组人员的货机租赁给某物流公司使用1年，本月预收1年的租金500万元（不含税）。　　（3）公司提供航空地面服务取得不含税收入45万元。　　（4）公司作为境外某航空公司在境内的代理人，负责该境外航空公司在境内的票务业务，本月销售境外航空国际航班机票共取得价款320万元。　　（5）当月公司购进燃油、水等物品取得增值税专用发票注明价款合计800万元。 　根据上述资料，回答下列问题：（1）东亚航空公司国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税 （2）东亚航空公司业务（2）应确认增值税销项税 （3）东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税 （4）东亚航空公司9月份自行向税务机关申报缴纳的增值税、城建税及教育费附加为 1境内单位提供国际运输服务适用增值税零税率。国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税＝4700×11%＝517（万元） 2航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；航空运输的干租业务，属于有形动产租赁。业务（2）应确认销项税＝100×11%＋500×17%＝96（万元） 3东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税＝320÷（1＋11%）×11%＝31.71（万元） 4业务（3）应确认销项税＝45×6%＝2.7（万元）；业务（5）应确认进项税＝800×17%＝136（万元）；航空公司应纳增值税＝517＋96＋2.7-136＝479.7（万元）航空公司应纳城建税及教育费附加＝479.7×（7%＋3%）＝47.97（万元）应纳增值税和城建税及教育费附加合计＝479.7＋47.97＝527.67（万元）  『正确答案』AD『答案解析』选项A，除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，在收取押金时并入销售额计算税。　　选项D，销售折扣不能从销售额中扣除，应计入财务费用。 * 一、一般纳税人应纳税额的计算 (三)应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额一当期可抵扣进项税额 2.3 增值税计算 1、某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月份发生下列购销业务： ①购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税17000元，货已验收入库；另支付运费2500元，已取得运输部门开具的普通发票。 ②购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20 000元；购进复印机一台，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税8500元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10 000元，增值税1700元。 ③向当地某商场销售自行车300辆，开具增值税专用发票，不含税单价为300元/辆，商场当月付清全部货款。 ④向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2 340元，开具普通发票。 ⑤本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100 000元。 要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。 ①购进材料取得增值税专用发票，且已验收入库，其进项税额允许抵扣。所支付的运费没有取得增值税专用发票，不得抵扣 允计抵扣进项税额=100 000×17%=17000（元） ②购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进复印机作固定资产，其进项税额可以抵扣；购进货物用于职工福利其进项税额不得抵扣。允计抵扣进项税额＝ 8500 ③ 销项税额=300×300×17%=15 300（元） ④向个体户销售货物开具普通发票，其销售额为含税销售额。 销项税额=2340÷（1+17%）×17%=340（元） ⑤购进货物改变用途用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。其上期已抵扣的进项税额应转出： 进项税额转出=100 000×17%=17 000（元） 当期销项税额=15 300+340=15 640（元） 当期允许抵扣的进项税额=17 000+8500－17 000=8500（元） 当期应纳税额=15 640－8500=（元） 1、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年2月份的有关生产经营业务如下（假设相关票据均符合税法的规定）：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分开）。