会计岗位技能实务（刘景瑞）第八章 报表岗.pptVIP

第八章 报表岗 第八章 报表岗 知识目标：本章介绍了会计核算的基本方法——编制财务会计报告，目的是了解财务会计报告的有关基本概念，掌握财务会计报告的基本编制方法。通过学习应较为熟练地掌握资产负债表和利润表的基本编制方法。 技能目标： （1）每个会计期末负责打印会计的报表，按月编制“资产负债表”“利润表”，对报表之间有对应关系的数字要进行审核。 （2）每月进行简要的财务分析，突出重点，年末作全面分析。 （3）分析必须做到有文字、有数据，正确使用比较法、平衡法，连续代替法和差额分析法等统计方法，深入浅出，有益实际管理。 第一节财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 二、财务会计报告的构成 财务会计报告包括财务会计报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务会计报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注。 三、财务会计报告的编制要求 （一）真实可靠 （二）相关可比 （三）全面完整 （四）编报及时 （五）便于理解 第二节 典型业务的会计报表 资产负债表 会企01表 利润表会企02表 第三节 资产负债表 一、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。 二、资产负债表的格式 目前国际上流行的资产负债表格式主要有报告式和账户式两种。根据我国《企业会计准则》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构，一般格式如下表所示。 账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等则排在后面。右方为负债和所有者权益（或股东权益）项目，按求偿权先后顺序排列。 三、资产负债表的填制方法 通常资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末（12月31日）资产负债表的“期末余额”栏内数字填列。“期末余额”栏内各项数字则为月末、季末或年末的数字，应根据会计账簿记录填列。其中大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数项目则要根据账户余额进行分析、计算后才能填列。具体填列方法归纳起来主要有以下几种： （一）根据某个总账科目的期末余额直接填列 根据有关总账的期末余额直接填列的项目，要有“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“长期待摊费用”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付利息”、“应付股利”、“应交税费”、“应付职工薪酬”、“其他应付款”、“递延所得税负债”、“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。一般情况下，资产类项目直接根据总账科目的借方余额填列，负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列。 需要注意的是，某些项目，如“应交税费”等项目，是根据其总账科目的贷方期末余额直接填列的，但如果这些账户期末余额在借方，则以“-”号填列。 （二）根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列 根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列的项目主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。 1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 等账户的期末余额合计数填列。 2.“存货”项目，应根据“材料采购”（在途物资）、“原材料”、“库存商 品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。 3.“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配” 账户的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。“本年利润”和“未分配利润”的余额均在贷方的，用二者余额之和填列；余额均在借方的，将二者余额之和在本项目内以“-”号填列；二者余额一个在借方一个在贷方的，用二者余额互相抵减后的差额填列，如为借差则在本项目内以“-”号填列。 年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额填列。余额在贷方的直接填列。余额在借方的在本项目内以“-”号填列。 （三）根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列 根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列的项目主要有“应收账款”、“预付账款”、“应付账