第8章外汇业务的核算重点.ppt

补提利息的分录略。 商业银行收回押汇本息时： 借：吸收存款——单位活期存款——××进口商 （外币） 贷：贷款——进口押汇——××进口商 （外币） 应收利息——押汇应收利息 （外币） （2）出口押汇的核算 出口押汇，是指出口商发运货物后，将全套出口单据提交商业银行，由银行买入单据并按票面金额扣除从出口押汇日起至预计收汇日止的利息及有关手续费，将净额预先付给出口商，然后凭全套出口单据向进口商收回垫款本息的短期融资业务。 1）承做出口押汇 商业银行收到出口商提交的出口押汇申请书，并与其签订出口押汇总质权书后，计算从出口押汇日起至预计收汇日止的利息，办理出口押汇手续。 出口押汇利息＝押汇金额×预计押汇天数×年利率÷360 同档次流动资金贷款利率 ①支付原币时： 借：贷款——出口押汇——××出口商（本金） （外币） 贷：贷款——出口押汇——××出口商（利息调整） （外币） 手续费及佣金收入——出口押汇手续费收入 （外币） 吸收存款——单位活期存款——××出口商 （外币） ②结汇后支付人民币时： 借：贷款——出口押汇——××出口商（本金） （外币） 贷：贷款——出口押汇——××出口商（利息调整） （外币） 手续费及佣金收入——出口押汇手续费收入 （外币） 货币兑换 （外币） 借：货币兑换 （人民币） 贷：吸收存款——单位活期存款——××出口商 （人民币） 2）确认出口押汇利息收入 资产负债表日，确认出口押汇利息收入时： 借：贷款——出口押汇——××出口商（利息调整）（外币） 贷：利息收入——押汇利息收入 （外币） 3）收回押汇本息 商业银行收到国外银行已收妥货款的报文，先确认上一资产负债表日至收回押汇本息日的利息收入，然后办理收回押汇本息手续。 ①收回押汇本息日，确认利息收入的处理。 ?实际押汇天数少于或等于预计押汇天数时： 借：贷款——出口押汇——××出口商（利息调整）（外币） 贷：利息收入——押汇利息收入 （外币） ?实际押汇天数多于预计押汇天数时： 借：贷款——出口押汇——××出口商（利息调整） （外币） 应收利息——押汇应收利息 （外币） 贷：利息收入——押汇利息收入 （外币） ②收回押汇本息的处理 ?实际押汇天数与预计押汇天数一致时： 借：存放同业或其他科目 （外币） 贷：贷款——出口押汇——××出口商（本金） （外币） ?实际押汇天数少于预计押汇天数时： 借：存放同业或其他科目 （外币） 贷款——出口押汇——××出口商（利息调整） （外币） 贷：贷款——出口押汇——××出口商（本金） （外币） 吸收存款——单位活期存款——××出口商 （外币） ?实际押汇天数多于预计押汇天数时： 借：存放同业或其他科目 （外币） 吸收存款——单位活期存款——××出口商 （外币） 贷：贷款——出口押汇——××出口商（本金） （外币） 应收利息——押汇应收利息