非寿险保险会计核算讲义.ppt

第四章???? 非寿险原保险合同的核算 第一节 非寿险原保险合同核算特点和要求 第二节 非寿险原保险合同保费收入的核算 第三节 非寿险原保险合同保险准备金的核算 第四节 非寿险原保险合同赔款支出的核算 第五节 非寿险原保险合同特殊渠道业务的核算 第一节 非寿险原保险合同核算特点和要求 一、非寿险原保险合同核算特点 (1) 保费收入在签订保单时确认。 (2)只发生手续费支出。 (3)不涉及保户质押贷款核算。 (4)责任准备金的提存基础与寿险原保险业务不同。 二、非寿险原保险合同的核算要求 （１）采取一级法人，分级管理，逐级核算的财务管理体制。 （２）根据权责发生制原则，按会计年度结算损益。 （３）实行分险种核算损益办法。 （4）期末计提资产减值准备。 （5）外币业务的核算实行外币分账制 。 第二节 非寿险原保险合同保费收入的核算 一、保费收入的概念 1.入账保费:保险公司在一定时期内签发的保险单项已经收到或尚未收到的保费总额。 2.未赚保费(未到期保费)，就是未到期责任准备金； 3.已赚保费(已到期保费)=上年度转回的未赚保费+本年度入账保费-本年度未赚保费 二、原保险合同保费收入确认的条件 1.保费收入同时满足下列条件的，予以确认。 （1）原保险合同成立并承担相应保险责任。（注意签单日、缴纳保费日、合同生效日）； （2）与原保险合同相关的经济利益很可能流入 （3）与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。 《新会计准则》第25号第七条规定 2．如果保费需要调整 3.如果保单签发日期与保单生效日期不一致 (1)保单签发日期早于保单起保日期，按起保日期确认保费收入，预收保费； (2)保单签发日期晚于保单起保日期，按起保日期。 三、非寿险原保险合同保费收入的确认 对于非寿险原保险合同，应当根据原保险合同约定的保费总额确定。 1．一次性收取保费的合同 2．分期收取保费的合同 3．几类非寿险原保险合同保费收入的确认 （1） 长期工程险，应随所承担保险责任的变化而对保费收入进行调整； （2）与其他保险人共同承担风险的共保业务：按承担风险的份额确认保费收入。 四.保费收入的业务程序 待每日对外营业结束前，会计部门收到营业部门汇总编制的“保费日报表”、保费收据存根及银行存款收帐通知等附件，经过对有关单证的内容进行审查无误后，即可编制及帐凭证，办理入帐手续。 五、科目设置 1.“保费收入”损益类(收入)科目 2.“应收保费”资产类科目 3.“预收保费”负债类科目 4、应付保费、负债类科目 1. 保费收入 本科目核算企业（保险）确认的保费收入。 本科目可按保险合同和险种进行明细核算。　　 企业确认的原保险合同保费收入 借：应收保费 （银行存款、库存现金等科目） 贷：保费收入 　　 非寿险原保险合同提前解除 借：保费收入 贷：库存现金、银行存款等科目。　　 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 借：保费收入 贷：本年利润 2.应收保费 核算企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，并按照投保人进行明细核算。  借：应收保费 贷：保费收入 本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收保费；期末如为贷方余额，反映企业预收的保费。 3.预收保费 核算企业（保险）收到未满足保费收入确认条件的保险费，并按投保人进行明细核算； 企业（保险）收到预收的保费 借：银行存款（库存现金等） 贷：预收保费 确认保费收入 借：预收保费 贷：保费收入 本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。 六、核算举例 1.签发保单时缴纳保费 借:库存现金（银行存款） 贷:保费收入 2.预收保费的核算 向投保人预收保费时: 借: 银行存款 贷:预收保费 保险责任生效时: 借: 预收保费—某企业 贷:保费收入 3.分期缴费的保费核算 首期收款并发生应收保费时: 借:银行存款 应收保费 贷:保费收入 以后每期收到应收保费时