金融企业会计期末复习讲义.docVIP

一、分录题 1.支票户存取款项 借:库存现金 收存款——单位活期存款——户 支取现金的处理 相反分录 2.存折户存取款项的核算 存入现金的处理 同上 支取现金的处理 同上 3.存期的计算:“算头不算尾”，存入期计算利息，支取日不计算利息。 结息日:“算头又算尾” 月利率:‰ 某季度末月的20日为结息日 4.利息的计算与核算 资产负债表日利息的计算与核算 借:利息支出——单位活期存款利息支出户 应计利息——单位活期存款应付利息户 结息日利息的计算与核算 借:利息支出—— 吸收存款—— 5.单位定期存款存入款项的核算 借:吸收存款——单位活期存款——户 吸收存款——单位定期存款——户 6.单位定期存款支取款项的核算 到期支取的核算 借:吸收存款——单位定期存款—— 应付利息—— 利息支出—— 吸收存款——单位活期存款—— 提前支取的核算 借:吸收存款——单位定期存款—— 应付利息—— 吸收存款——单位活期存款—— 借:吸收存款——单位活期存款—— 吸收存款——单位定期存款—— 预提定期存款利息的核算 借:利息支出——定期存款利息支出 应付利息——计提x定期存款利息户 7.个人活期储蓄存款的核算 个人活期储蓄存款存入的核算 借:库存现金 吸收存款——个人活期存款——xx户 活期储蓄存款支取的核算 借:吸收存款—— 库存现金 借:吸收存款—— 利息支出—— 库存现金 资产负债表日利息的计算与核算 借:利息支出—— 应付利息—— 借:应付利息—— 吸收存款—— ⑸个人储蓄存款利息所得税 1999年11月1日——2007年8月15日:20％ 2007年8月15日——2008年10月8日:5％ 2008年10月9日——现在:免收 8.整存整取定期储蓄存款的核算50元 （1）开户存入的核算 借:库存现金 吸收存款——个人定期存款——整存整取xx户 到期支取的核算 借:吸收存款—— 应付利息——个人定期存款应付利息户 库存现金 提前支取的核算 借:吸收存款—— 利息支出 贷:库存现金 吸收存款—— 9.零存整取定期储蓄存款的核算5元 （1）开户存入的核算 借:库存现金 吸收存款——个人定期存款——零存整取xx户 ①固定基数法 应付利息=每元利息基数×最后余额 每元利息基数= ②月积数法 应付利息=首次余额+末次余额×存款次数÷2×月利率 10.整存零取定期储蓄存款的核算1000元 应付利息= 11.存本取息定期储蓄存款的核算5000元 利息总额=本金×存期×利率 每次支取的利息=利息总额÷取息次数 12.定活两便储蓄存款的核算50元 ①存期不足三个月，支取日挂牌的活期储蓄利率②三个月以上含三个月，不满半年，支取日定期整存整取半年期六折③半年以上含半年不满一年，支取日整存整取半年期六折④一年以上，支取日整存整取1年期六折 13.结算日（每季度末月的20日）之前用利息支出，结算日之后用应付利息。 1.信用贷款发放的核算 借:款——信用款——xx户 吸收存款——单位或个人活期存款——xx户 2.信用款收回的核算 借款人主动归还款的核算 ①单位: 借:吸收存款——单位或个人活期存款——xx户 款——信用款——xx户 应收利息——xx户 利息收入——款利息收入户 借:库存现金 款—— 应收利息—— 利息收入—— ②农户、个体经济户还款 借:库存现金 款——信用款——xx户 款展期的核算 申请必须在到期日一个月前，每一次款只能展期一次，短期款限期不得超过原款的期限，中长期款限期不得超过原款期限的一半，最长不得超过三年。 逾期款的核算 借:款——信用款——逾期款——xx户蓝字 贷:贷款——信用款——xx户 逾期款转非应计款的核算 逾期90天仍未收回 借:款——xx款——非应计款——xx户 款——xx款——逾期款——xx户 借:利息收入——款利息收入户 应收利息——xx户 收入:应收未收利息——xx户 3.保证款的核算 发放款的核算 借:款——保证款——x户 吸收存款—— 借款人到期还款的核算 借:吸收存款—— 款—— 利息收入 借款人到期无力还款，保证人还款 借:吸收存款——保证人户 贷:贷款——借款单位户 利息收入 抵押率50％～70％ 4.抵押款的核算 抵押款发放的核算 借:款——抵押款——xx借款人户 吸收存款——或库存现金 收入:担保物——债务履行期担保物——xx 取得担保物处分权 收入:担保物——待处分担保物——xx单位 付出:担保物——债务履行期担保物——xx单位 占管担保物逾期未处分 收入:担保物——逾期未处分担保物—— 付出:担保物——待处分担保物—— 退还占管担保物 付出:担保物——债务履行期担保物—— ⑸依法处置担保物偿还贷款的核算 一个月，可处置 ⑹抵押贷款到期如数收回的核算 借:吸收存款—— 贷款——抵