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Public Finance 第九章 税收原理 西南财经大学 财政税务学院 财 政 学 Public finance 第一节 税收的概念与特征 第二节 税收原则理论 第三节　税收负担理论 第四节 税负转嫁理论 本章主要内容 一、税收的概念 （一）税收的产生 作为一个特定的分配范畴，税收是社会生产力发展到一定历史阶段的产物。 社会公共费用随着社会的产生而产生，随着社会的发展而扩大。最主要的形式则是税收。 税收成为社会公共费用的主要筹集和补偿形式的原因，是由为满足社会公共需要的公共产品和服务的特点以及税收的特征所决定的。 财 政 学 Public finance 第一节 税收的概念与特征 一、税收的概念 （二）税收的一般概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。 （1）税收的课税权主体是国家。 （2）税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社会职能。 （3）税收课征的依据是国家的政治权力。 （4）税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入。 （5）税收的内容是国家参与分配和再分配所进行的一系列经济活动。 财 政 学 Public finance 第一节 税收的概念与特征 二、税收的一般特征 （一）税收的强制性 税收的强制性是指国家以社会最高代表身份，凭借社会公共权力，以法律形式确定征税人和纳税人之间的税收分配关系。 第一，税收分配关系是一种社会最高代表和社会成员必须遵守的权利义务关系。 第二，税收分配关系是国家以社会最高代表身份与社会的经济组织和个人所发生的一种特殊的剩余产品分配关系。 财 政 学 Public finance 第一节 税收的概念与特征 二、税收的一般特征 （二）税收的无偿性 税收的无偿性，是指作为社会最高代表的国家不需要对单个 具体纳税人付出任何代价而占有和支配一部分 资源。 税收的无偿性，是由公共产品的特征所决定的。 财 政 学 Public finance 第一节 税收的概念与特征 二、税收的一般特征 （三）税收的固定性 税收的固定性，是指国家通过法律形式和税收制度，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准。 第一，作为课税对象的各种收入、财产或有关行为是经常的、普遍存在的； 第二，课税对象和征收额度之间具有规定的限度。 税收的固定性不能理解为课税对象、范围和征收比例的长期 固定不变。事实上，随着社会经济条件的发展变化，税收的课税 对象、范围和征收比例是不断变化的。 财 政 学 Public finance 第一节 税收的概念与特征 所谓税收原则是指国家设计税收制度、制定税收政策时必须遵循的基本准则和行为规范。 一、税收原则的产生与发展 （一）中国历史上的治税思想 第一，从争取民心的角度考虑，强调征税要合乎道义和公平的理念，实现“立公为民”。 第二，从发展经济的需要出发，强调征税要适时、有度，要培养税源。 第三，从组织财政收入的角度出发，强调征税要普遍且有弹性。 第四，从加强税务管理的角度出发，强调征税要明确、便利、统一、规范。 财 政 学 Public finance 第二节 税收原则理论 一、税收原则的产生与发展 （二）古典经济学中的税收原则 1．威廉·配第的税收原则：公平、简便和节省三大原则。 2．亚当·斯密的税收原则：平等、确实、便利、最少征收费用。 3．西斯蒙第的税收原则 第一，税收不可侵及资本。 第二，税收不能以总收入，而应以纯收入为课税对象。 第三，税收不可侵及纳税人的最低生活费用。 第四，税收不可驱使资本外流。 财 政 学 Public finance 第二节 税收原则理论 一、税收原则的产生与发展 （二）古典经济学中的税收原则 4．瓦格纳的税收原则 第一，财政政策原则，即税收应为国家提供充足的财政收入，以满足财政支出的需要。 第二，国民经济原则，即税收应该促进国民经济的发展，而 不能对国民经济的发展起阻碍作用。 第三，社会正义原则，即税收应当矫正社会财富分配不公和 两极分化，实现税收负担在社会公众之间的合理分配。 第四，税务行政原则。税务行政原则体现了税收管理方面的 要求，具体