营业税法课件1.pptVIP

第1节 营业税概述 第2节 营业税的征税范围和纳税人 注释：境外单位或个人在境外向境内或个人提供完 全发生在境外的营业税劳务，不征收营业税。 第2节 营业税的征税范围和纳税人 比较营业税混合销售与兼营非应税劳务 第3节 营业税的税目税率 【例题·单选题】（2011年）下列业务，应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税的是（　）。　　A.通信线路安装　　　　　B.超市销售电话卡　　C.代办电信工程　　　　　D.电信部门销售通信器材并提供通信服务 第3节 营业税的税目税率 【例题·多选题】下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有（　）。　　A.旅游景点经营观光电车　　B.经营游览场所　　C.经营音乐茶座　　D.经营代销代购货物 第4节 营业税的计税依据 　1.对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税。　　 本章小结 1.基本规定 2.各税目：征税范围、计税依据、税率、时间、地点、优惠 二、营业税计税依据的具体规定 3.保险业务：原则上收入全额为营业额。 (1)企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。 (2)保险企业的摊回分保费用不征营业税。 (3)储金业务的营业额按储金平均余额和1年期存款利率计算。 (4)初保业务全额计税。向境外再保险人分保的，以全部保费收入扣减分保保费的余额计税，同时扣缴分保人应纳营业税税款。 第4节 营业税的计税依据 (三)金融保险业的计税营业额 某市商业银行2011第2季度有关业务资料如下： (1) 吸收居民储蓄，支付利息250万元，向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。 (2) 为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。 (3) 4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。 (4) 受某公司委托发放贷款，金额5 000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。 (5) 代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元。 要求：计算该银行2011年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。 【答案】 (1)银行应缴纳营业税34.8万元 ①向生产企业贷款应缴纳营业税＝（600＋8）×5％＝30.4(万元) ②手续费收入应缴纳营业税＝（14＋5 000×4.8％÷12×2×10％）×5％＝0.9(万元) ③有价证券买卖应缴纳营业税＝（860-800）×5％＝3(万元) ④代收费用应缴纳营业税＝(300-290) ×5％＝0.5(万元) 银行共计应缴纳营业税＝34.8(万元) (2)银行应代扣代缴营业税＝5 000×4.8％÷12×2×5％＝2(万元) 二、营业税计税依据的具体规定 (四)邮电通信业的计税营业额 第4节 营业税的计税依据 一般以收入全额为营业额。 多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额。 2014年1月1日起，邮政业营改增 南山市某邮政局2011年12月提供劳务取得的收入的详细情况如下：邮递信件及包裹业务收入80万元，邮汇业务收入60万元，邮政储蓄收入20万元，报刊发行收入18万元。请计算该邮政局当月应税营业额。 【答案】 邮政局的营业额＝80＋60＋20＋18＝178(万元) 二、营业税计税依据的具体规定 (五)文化体育业的计税营业额 第4节 营业税的计税依据 纳税人经营文化、体育业取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入。 2013年8月1日起，播映营改增（广播影视服务） 广告的播映营改增之前属于“服务业———广告业”，营改增之后属于增值税征税范围（文化创意服务）。 某有线电视台12月份取得收入如下：有线电视节目收视费12万元，“点歌台”栏目点歌费1.2万元，广告播映费6万元，计算该电视台应缴纳在上述业务中的计税营业额。 【答案】 有线电视收视费、点歌费业务的计税营业税额＝12＋1.2＝13.2(万元) 广告播映业务的计税营业额＝ 6(万元)（营改增） 二、营业税计税依据的具体规定 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 第4节 营业税的计税依据 (六)娱乐业的计税营业额 某娱乐场2011年8月取得门票收入30万元，点歌费、台位费15万元；销售烟酒及其他饮料收入12万元，献花费8万元，其他收入6万元，计算娱乐场当月的营业额。 【答案】 娱乐场的营业额＝30＋15＋12＋8＋6＝71(万元) 二、营业税计税依据的具体规定 1.旅游业营业额的确定：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他