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第三章 财政收入 第一节 财政收入的分类与结构 第二节 财政收入规模分析 第三节 税收原理 第四节 税收制度 第五节 国债原理 第六节 国债制度 第一节 财政收入的分类与结构 一、财政收入的含义 财政收入指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证，也是财政支出的前提和基础。 三、按收入的性质分类 1、无偿收入 2、有偿收入 四、按收入层次分类 1、中央财政收入 2、地方财政收入 五、财政收入的价值结构 1、C 2、V 3、M 第二节 财政收入规模分析 一、财政收入规模的含义及衡量指标 1、含义：一定时间内一个国家财政收入的总 水平。 2、财政收入规模的绝对量 3、财政收入规模的相对量 （1）财政收入占GDP的比例 （2）税收收入占GDP的比例 二、制约财政收入规模的因素 1、经济发展水平 2、技术水平 3、收入分配政策 4、价格因素 5、体制因素 6、财政政策因素   三、税收的分类 例：A商店为一般纳税人，10月份销售皮夹克150件，每件价格为500元，请分别计算A商店10月份应缴纳的增值税销项税额： (1)销价500元为不含税价，增值税税率为17％ (2)销价500元为含税价，增值税税率为17％ 五、税收的收入效应和替代效应 六、税制构成要素 1、税收制度的含义 税收制度是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。 例：某公司全年应纳税所得额为3500万元，税率表如下： 级次 课税对象（万元） 税率 % 1 M≤1000 10 2 1000＜M≤1500 20 3 1500＜M≤3000 30 4 M＞3000 40 分别按全额和超额累进税率计算该公司应纳税额。 七、税负转嫁与归宿 3、 税负转嫁的条件与影响因素 （1）基本条件： 商品或要素的价格能够自由变动 第四节 税收制度 一、 商品课税 1、商品课税的含义 商品课税也称流转税或流转额课税，是以商品和劳务的流转额为课税对象的课税体系。 2、商品课税的特征 3、商品课税的主要税种 （1）增值税 ①定义 增值税是对从事商品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务所取得的增值额，按统一或差别税率课征的一种税。 生产型增值税 不允许扣除固定资产价款 特点： 收入型增值税 允许扣除本期固定资产折旧 特点： 消费型增值税 允许扣除当期购入的固定资产全部价值 特点： 加法： 增值额=增值项目金额之和 应纳增值税额=增值额×增值税率 减法（扣额法）： 增值额=销售收入—非增值项目（即外购项目）金额 应纳增值税额=增值额×增值税率 扣税法： 应纳税额=销售收入×税率—外购项目金额已纳税金 ⑤征税范围 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理、修配劳务及进口货物的单位和个人。 ⑥纳税人 所有在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 ⑦税率 17% 13% 0 3% 一般纳税人、小规模纳税人认定标准 （50万元、80万元） 从2002年1月1日起将所有从事成品油销售的加油站都认定为一般纳税人 例1：A商店为一般纳税人，10月份销售皮夹克150件，每件价格为500元，每件皮夹克增值税进项税额为20元。请分别计算A商店10月份应缴纳的增值税税额： (1)销价500元为不含税价，增值税税率为17％ (2)销价500元为含税价，增值税税率为17％ 例2：某自行车厂为一般纳税人，本月销售给批发企业自行车3000辆，每辆售价（不含增值税）200元；销售给消费者自行车100辆，每辆售价250元（含增值税）。同期购进自行车零部件等原材料专用发票上注明的增值税17000元；支付动力费专用发票上注明的增值税6800元。购进设备一台支付价款专用发票上注明增值税34000元，计算本月应纳增值税额。 例3：某商店为小规模纳税人，2009年6月购进货物30 000元；销售货物取得销售收入52 000元（含增值税）。要求：