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第三章 消费税法 第一节 消费税基本原理 一、消费税概念 消费税是对特定的消费品和消费行为按消费流转额征收的一种商品税。分为一般消费税和特别消费税。 二、消费税的发展（略） 三、各国消费税的一般做法 （一）征税范围——有选择 （二）计算方法——从价、从量 （三）征收目的——增加财政收入、调节收入差异 四、消费税的计税方法 主要三种：从价定率；从量定额；复合征收。 【例题·多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有（ ）。 A.我国现行消费税属于特别消费税 B.从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定 C.从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品 D.采用复合征收方法的应税消费品一般较少 五、我国消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 （五）税负具有转嫁性 【例题?多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（　）。 　　A.征收范围具有选择性 　　B.征税具有普遍性 　　C.征收方法具有灵活性 　　D.税负具有转嫁性 【相关链接】消费税与其他税种的关系 1.消费税与增值税的关系 从税制结构角度看——消费税与增值税构成对流转额交叉征税（双层征收）的格局。 消费税与增值税还存在如下差异： 2.消费税与城市维护建设税的关系 纳税人实际缴纳的消费税税额，会构成城市维护建设税和教育费附加的计算依据。 3.消费税与企业所得税的关系 消费税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（即可在企业所得税前扣除）。 【例题·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。 A.凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 第二节 纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”指个体经营者及其他个人（即自然人。）。 消费税的纳税人具体包括以下几个方面： 【相关链接】注意特例，饮食、娱乐业自制啤酒用于饮食娱乐消费时，交纳消费税的纳税人不是缴纳增值税的纳税人，而是交纳营业税的纳税人。 【例题?多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D. 受托加工应税消费品的单位 二、征税范围 （一）生产应税消费品 （二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售应税消费品（金、银、钻） 零售的应税消费品注意三个问题：范围；税率；包装物的处理 经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。 不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。 金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 【例题·多选题】根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有( )。 A.金首饰的进口 B.化妆品的购买消费 C.卷烟的批发 D.金首饰的零售 第三节 税目与税率 一、消费税的税目 【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 【例题