第三章消费税课件2.pptVIP

已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。 已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。 消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。 （3）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。 （4）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 （5）兼营不同税率应税消费品的税务处理 纳税人应分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量，未分别核算的，或者将不同的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 5.自产自用应税消费品应纳税额计算 自产自用——纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品，或用于其他方面，如用于生产非应税商品、用于在建工程、用于管理部门或非生产机构、用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等。 用于连续生产应税消费品 不纳税 用于其他方面的规定 用于其他方面的，于移送使用时纳税，并按照纳税人当月生产的同类消费品的销售价格计算纳税，无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算。 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×适用税率 OR 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 应呐税额=组成计税价格×适用税率+自产自用数量×定额税率 1.某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励性发给单位优秀职工，其成本为5000元,成本利润率为6%,适用消费税率为10%,计算应纳消费税额. 2.某黄酒厂将2吨黄酒发放给单位职工作为福利,其成本为4000元/吨，成本利润率为10%,请计算应纳消费税和增值税各是多少. 3.某酒厂将自产薯类白酒1吨发放给职工做福利,其成本4000元/吨，成本利润率5%,计算消费税和增值税. 4.下列各项中，应当征收消费税的有( ) 用于本企业连续生产的应税消费品 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 用于本企业生产性基建工程的应税消费品 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 6.委托加工应税消费品应纳税额的计算 （1）委托加工应税消费品的确定 委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 （2）消费税缴纳的规定 由受托方在向委托加工方交货时代收代缴消费税。受委托方是法定的代收代缴义务人。委托方回收后直接出售的，不再征收消费税。 纳税人委托个人加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 对于受托方没有履行代收代缴义务的，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款，委托方要补缴税款，如果已经销售的，按照销售额计税，未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。 （3）委托加工应税消费品应纳税额的计算 按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×适用税率 OR 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税税率） 某化妆品厂接受某美容院委托加工一批高档化妆品，美容院提供主要材料不含税价为80000元,化妆品厂收取含税加工费和代垫辅助材料费28080元,该化妆品厂没有同类产品销售，计算化妆品厂代收代缴消费税税额. 例题 7.进口应税消费品应纳税额的计算 （1）实行从价定率办法应纳税额计算 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 （2）实行从量定额办法应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额 （3）实行混合征收办法应纳税额计算 应纳税额=组成计税价格×消费税税率+应税消费品数量×消费税单位税额 （4）进口卷烟应纳税额计算 判断适用的比例税率 每标准条适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税0.6元）÷（1-消费税税率36%）=A A≥70元，适用比例税率56% A＜70元，适用比例税率36% 进口卷烟消费税组成计税价格= （关税完税价格+关税+消费税定