第三章消费税会计课件2.pptVIP

例：某化妆品销售一批化装品，增值税发票上注明售价200,000元，增值税34,000元，产品已发出，货款已收回。销费税率为30%。 销售实现时： 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税（销） 34000 计算应交的消费税： 应纳税额=200000×30%=60000元 借： 营业税及及附加 60000 贷：应交税费-应交消费税 60000 * * （一）外购应税消费品连续生产应税消费品 按当期生产领用数量计算准予扣除的消费税税款 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税额 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品的买价＋本期购进… －期末库存… * * 例：某卷烟厂某月期初库存外购应税烟丝20万，当月又外购了50万，月末库存烟丝10万，其他被当月生产卷烟领用，烟丝适用消费税税率30%。本月销售卷烟400标准箱（250条*200支），每条售价30元，共计300万元。每条成本为10元。 借：银行存款 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税 510 000 借：主营业务成本 1 000 000 贷：库存商品 1000 000 借：营业税金及附加 1140 000（400*150+3000000*36%） 贷：应交税费——应交消费税 1140 000 借：应交税费——应交消费税 180 000 贷：主营业务成本 180 000 借：营业税金及附加 1140 000 贷：应交税费——应交消费税 960 000 贷：主营业务成本 180 000 * * （二）委托加工收回应税消费品继续生产应税消费品 按当期生产领用数量计算准予扣除的消费税税款 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额 =期初库存的委托加工应税消费品已纳税款＋本期收回… －期末库存… * * 5、委托加工应税消费品 　某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55000元，A厂收取加工费20000元，增值税3400元。计算A厂应代扣代缴消费税并作会计分录如下： 　发出材料时： 　　借：委托加工物资　　　　 55000 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　 55000 　支付加工费时和代扣代缴消费税时： 代扣消费税税额＝（55000＋20000）÷（1－30％）×30％ ＝107142.86×30％=32142.86 　　借：委托加工物资　　　　　　52142.86 应交税费-应交增值税（进） 3400 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　55542.86 加工烟丝入库时： 　　借：库存商品　　　　　　　　　107142.86 　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　107142.86 产品销售时，不再交纳消费税。 * * 某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55000元，A厂收取加工费20000元，增值税3400元。假定委托加工后的烟丝，尚需再加工成甲级卷烟，则作会计分录如下： 支付代扣消费税时： 　　借：代扣税金-待扣消费税　 32142.86 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 32142 .86 加工烟丝入库时： 　　借：库存商品-烟丝　　　 75000 　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　75000 假设当月销售10个标准箱，每标准条调拨价格60元，取得收入时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　 　175500 　　　贷：主营业务收入（250×60×10）　　 150000 　　　　 应交税费--应交增值税（销项税额）　 25500 　计算应交消费税 　　应纳消费税税额＝150×10＋150000×36％＝55500（元） 　　借：营业税金及附加　　 55500 　　　贷：应交税费--应交消费税　　　　 55500 　 借：应交税费--应交消费税　　　 32142.86