增值税销项进税项税.docVIP

增值税 增值税是对?销售货物或者提供加工?、修理修配劳务以及进?口货物的单位和个人就?其实现的增值额征收的?一个税种。中国自19?79年开始试行增值税?，现行的增值税制度是?以1993年12月1?3日国务院颁布的国务?院令第134号《中华?人民共和国增值税暂行?条例》为基础的。增值?税已经成为中国最主要?的税种之一，增值税的?收入占中国全部税收的?60％以上，是最大的?税种。增值税由国家税?务局负责征收，税收收?入中75％为中央财政?收入，25％为地方收?入。进口环节的增值税?由海关负责征收，税收?收入全部为中央财政收?入。 定义 　　v?alue added? tax（VAT） ? 　　从计税原理上说?，增值税是以商品（含?应税劳务）在流转过程?中产生的增值额作为计?税依据而征收的一种流?转税。实行价外税，也?就是由消费者负担，有?增值才征税没增值不征?税，但在实际当中，商?品新增价值或附加值在?生产和流通过程中是很?难准确计算的。因此，?我国也采用国际上的普?遍采用的税款抵扣的办?法，即根据销售商品或?劳务的销售额，按规定?的税率计算出销项税额?，然后扣除取得该商品?或劳务时所支付的增值?税款，也就是进项税额?，其差额就是增值部分?应交的税额，这种计算?方法体现了按增值因素?计税的原则。 计算? 　　公式为：应纳税?额=销项税额-进项税?额 　　增值税计算?公式：含税销售额/（?1+税率）=不含税销?售额 　　不含税销?售额×税率=应纳销项?税额 　　上面说增?值税是实行的“价外税?”，什么是价外税？价?外税是根据不含税价格?作为计税依据的税，税?金和价格是分开的，在?价格上涨时，是价动还?是税动，界限分明，责?任清楚，有利于制约纳?税人的提价动机，也便?于消费者对价格的监督?，采用价外税的形式，?价格是多少，税金是多?少，清楚明了，消费者?从中可以掌控国家调节?消费的方向，从而相应?的修正自己的消费方向?。比如： 　　你公?司向a公司购进甲货物?100件，金额为10?000元，但你公司实?际上要付给对方的货款?并不是10000元，?而是10000+10?000*17%（假设?增值税率为17%）=?11700元。 　?　为什么只购进的货物?价值才10000元，?另外还要支付个170?0元呢？因为这时，你?公司作为消费者就要另?外负担1700元的增?值税，这就是增值税的?价外征收。这1700?元增值税对你公司来说?就是“进项税”。a公?司多收了这1700元?的增值税款并不归a公?司所有，a公司要把1?700元增值税上交给?国家。所以a公司只是?代收代缴而已，并不负?担这笔税款。 　　?再比如： 　　你公?司把购进的100件货?物加工成乙产品80件?，出售给b公司，取得?销售额15000元，?你公司要向b公司收取?的乙产品货款也不只是?15000元，而是1?5000+15000?*17%=17550?元，因为b公司这时作?为消费者也应该向你公?司另外支付2550元?的增值税款，这就是你?公司的“销项税”。你?公司收了这2550元?增值税额也并不归你公?司所有，你公司也要上?交给国家的，所以，2?550元的增值税款也?不是你公司负担的，你?公司也只是代收代缴而?已。 　如果你公司?是一般纳税人，进项税?就可以在销项税中抵扣?。但也有8项不能抵扣?的。 　　沿用上例，?你公司购进货物的支付?的进项增值税款是17?00元，销售乙产品收?取的销项增值税是25?50元。由于你公司是?一般纳税人，进项增值?税可以在销项增值税中?抵扣，所以，你公司（?在出售了乙产品获得b?公司的货款后）上交给?国家增值税款就不是向?b公司收取的2550?元，而是：2550-?1700=850元（?那1700元已在你公?司购买甲货物时加入货?款中，由a公司代收代?缴过了），所以这85?0元是b公司在向你公?司购乙产品时付给你公?司的，通过你公司交给?国家。b公司买了你公?司的乙产品，再卖给c?公司，c公司再卖给d?公司……，这些过程都?是要收取增值税的，直?到卖给最终的消费，也?就把增值税转嫁到了最?终消费者身上了，所以?增值税也是流转税。 ? 　　如果你是一名会?计，从会计分录中也看?得出来： 　　你公?司向a公司购进100?件货物时，分录： ?　　借：原材料 10?000 　　应交税?费——应交增值税（进?项税额） 1700 ? 　　贷：应付账款—?—a公司 11700? 　　分录中并没有?把收取的1700元做?为公司的费用，而是做?为“应交税金”，因为?你公司是一般纳税人，?进项税额可以抵扣。 ? 　　你公司向b公司?销售80件甲产品时，?如果B公司没有付钱，?分录： 　　借：应?收账款——b公司 1?7550 　　贷：