(范本)关于货币金资内部控制审计报告.docVIP

关于货币资金内部控制?的审计报告 审计背?景及目的 货币资金是?企业资产的重要组成部?分，是企业流动性最强?的资产。持有货币资金?是企业生产经营活动的?基本条件，货币资金在?会计核算中占有非常重?要的地位，与各交易循?环均直接相关。为了保?证现金、银行存款的收?支都是经过适当的授权?并能被正确、及时、完?整地记录，特针对货币?资金的内部控制情况进?行专项审计。 审计范?围 期间范围：201?0年1-6月。 资料?范围：出纳日记账、会?计账簿、银行对账单、?凭证等。 审计方法及?程序 询问、复核、抽?查等。 审计总体结论? 对于货币资金的内部?控制较弱，缺乏完整有?效的管理制度，现金及?银行存款的日常收支处?理、资金管理以及费用?报销不严谨。 审计发?现及建议 一、现金及?银行存款的日常处理及?管理存在以下问题： ?1.现金盘点流程化和?表面化。 经查核20?10年6月30日的几?张现金盘点表并询问相?关人员，发现现金的盘?点于每月末最后一天下?班结账后或次月1日早?上上班进行，出纳自己?盘点，会计人员监盘，?盘点表于盘点事后若干?天才编制现金盘点表，?盘点人和监盘人于编制?当日签名确认，审核人?员则根据盘点金额与账?面数核对一致后，签名?确认。 该盘点流程最?大的缺陷在于盘点事后?编制盘点表，很难保证?盘点数据的准确性。 ?审计建议：⑴加强盘点?表的专业化。盘点表非?期间表格，应该按时点?编制，严格注明所盘点?的现金金额是企业哪个?盘点时点的。⑵督促盘?点表的及时编制。我们?所获取的盘点表都是事?后编制的，例如6月3?0日的现金盘点，盘点?表却于7月2日或者7?月6日才编制。这样难?以保证盘点数据的准确?性。建议在盘点时现场?填写盘点表，盘点人和?监盘人当场签名，复核?人当场复核。⑶真正实?现盘点复核人的监督作?用。根据询问，盘点复?核人并未参加现场盘点?，只是在事后根据补编?写的盘点表对照会计账?面数，相符时则签名确?认。这样无法保证复核?人的监督作用。 2.?现金库存超限额。 据?了解，6月30日，罗?冬玲现金369,12?5.25元（包括个人?账户263,811.?71），黎建平现金2?37,525.44元?（仅现金，不包括个人?账户，包括深圳公司现?金63,334.98?元）；以罗冬玲为例，?根据统计，6月1-3?0日罗冬玲现金总支出?783,873.82?元，平均每天支出26?,129.12元，而?罗冬玲6月30日现金?库存相当于可供14天?的现金支出数，而6月?1日的库存数892,?621.25元更是达?到了34天的库存量；?上述数据体现了出纳保?管的库存现金远超过规?定的现金库存限额。 ?现金库存超限额会带来?以下几个问题：⑴ 现?金的管理难度加大，存?在安全隐患，例如出纳?是否会利用职务之便不?经审批程序，临时挪用?或擅自借出现金；⑵ ?出纳手中现金超库存，?容易形成坐支现金，不?利于现金的管理。 根?据会计制度现金管理办?法规定，企业应当加强?现金库存限额的管理，?超过库存限额的现金应?当及时存入开户银行。?企业现金应当及时存入?银行，不得坐支现金。? 建议公司按照会计准?则规定确定现金库存量?，一般预留5个工作日?的现金用量。 根据以?上2点，建议在加强现?金定期盘点的同时，会?计人员结合审计部对出?纳现金进行不定期盘点?，做到账实相符。 3?.未发现大额、异常支?出，但费用报销处理不?严谨。 ⑴ 通过对6?月30日的现金日记账?与总账、明细账核对，?未发现较大、异常差异?。随机抽查大额现金收?支，均附有主管和各中?心总监、财务总监的签?字和批准，手续齐备。? ⑵ 经抽查每月最后?几天和次月头几天的现?金收支凭证，以测试现?金收支的截止性。结果?显示，现金的截止性测?试良好。 ⑶ 费用报?销处理存在如下几个问?题： 部分费用开支无?合法凭据，只有对方开?具的收据。例如201?0年2月11日,付4?2#；又如2010年?2月12日，付97#?公司年费餐费28,8?37.00元，只取得?收据，建议要求收款方?提供合法发票。或者无?对方收据，只有报销申?请单，例如2010年?6月11日,转18#?,报销金碧雅苑6月份?房租,房租只附有借支?申请单和网上银行转帐?汇款打印件,而且收款?账户并非房东账户,建?议取得房租发票，可以?建议房东到税务机关代?开。 ② 个?别报销情况不属实，例?如：报销2010年4?-5月差旅费，所附出?租车发票为2009年?1月、2月（例如20?10年6月10日，付?21#）。 ③ ?以以前年度旧版发票冲?帐，个别 以2007?年、2008年、20?09年发票，甚至20?06年发票在2010?年做费用报销；在税法?上，此种情况定义为非?期间费用，存在一定的?涉税风险。例如2