王强国2稿：永顺县新型农村社会养老保险基金运作的内控制度.doc

试论永顺县新型农村社会养老保险基金管理内控制度 姓名：王强国 学号：0943001272197 内容摘要：新农保中心内部控制是提高新农保中心有效运行、保障新农保中心依法管理和会计信息真实可靠，促进新农保中心实现管理目标的活动，是新农保中心各项管理工作的基础，也是新农保中心提高管理水平和防范风险的一种有效机制。所以我县作为新型农村社会养老保险试点县，内控制度的建立和实施十分必要。这就需要从我县新农保中心现状出发，针对行政事业单位普遍存在的问题，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面，建立行之有效的内部控制制度。确保农民的“养命钱”安全可靠，确保新农保真正实现可持续发展。 关键词：内部控制，内部控制现状，内部控制的建立 行政事业单位内部控制，是指行政事业单位为保证业务活动的有效进行和防范风险，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，促进行政事业单位实现管理目标而制定和实施的政策与程序。行政事业单位内部控制是提高行政事业单位有效运行、保障行政事业单位依法经营和会计信息真实可靠，促进行政事业单位实现管理目标和活动，是行政事业单位各项管理工作的基础，也是行政事业单位提高管理水平和防范风险的一种有效机制。所以我县作为新型农村社会养老保险试点县，内控制度的建立和实施十分必要。 一、永顺县农村社会养老保险管理服务中心现状 （一）组织机构：永顺县农村社会养老保险管理服务中心是隶属永顺县人力资源和社会保障局的二级机构，下设办公室、业务股、财务股。职位设主任一名，副主任两名，办公室主任一名，业务股、财务股股长各一名，会计主管、会计、出纳、统计、待遇核定、参保登记、基金征缴、账户管理、稽核退款各一名。 （二）永顺县新农保基金财务管理制度 1、新农保基金实行收支两条线管理，严格按《会计法》、会计制度及相关法律法规的要求，单独核算单独列支。 2、严格做好内部控制制度，相关票据、印鉴严格分开管理，对基金的筹集、上解、发放等过程进行监控和定期检查，及时做好银行代发的监督工作。 3、定期编制预算、决算和有关财务报表，如实反映基金财务状况。 4、严格执行收入、支出、财政专户三个账户的操作流程，按规定的操作及时处理基金的核算工作。 5、各岗位必须严格按《会计基础操作规范》执行日常会计核算工作，并按要求做好各种凭证的编制、帐簿登记、报表编制及相关会计档案保管工作。 6、会计做好收入、支出、财政专户的管理及核算工作，出纳做好基金日清月结、每月与银行对账工作。 7、出纳必须与会计对账，保证账账、账证、账实相符。 8、票据岗位必须及时做好票据发放、核销及资金征解工作，做到票款同步。 9、严格执行基金流转过程中产生的相关手续费不得在基金中提取的规定。 10、积极稳妥地配合做好基金的外部监督检查工作，确保基金安全合法运转。 二、建立内控制度的意义 行政事业单位内部控制存在的主要问题如下： 1、内控意识淡薄。良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基本保证。与企业相比，行政事业单位内控意识相对较为薄弱，尤其是单位负责人的内控意识淡薄，主要表现在：一是对内部控制重要性的认识不够。许多单位的负责人缺乏对内部控制知识的基本了解，因此，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有与没有无所谓的态度；二是没有形成以制度管事，以制度管人的意识，单位职工也习惯于主要领导讲了算的工作方式；三是很多行政事业单位只重视本单位的事业发展，轻视内部管理，认为只要完成目标任务就行了，至于内部管理的好坏则是次要的，以致岗位设置不是从内控制度的要求出发；有的认为内部控制只是财务部门的事情，与其他部门无关。也就没有投入很多的精力在内控制度的监督执行上，造成内部控制制度有名无实。 2、内部控制制度不健全。迄今为止，我中心乃至大部分行政事业单位没有书面成文的内部控制制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，凭经验加以简单控制，仅就其开支范围、标准加以限制，对业务流程控制过于简单，出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。 3、内部控制方法体系不够完善，业务流程不尽合理。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。在工作中我们发现，许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善，主要表现在：一是缺乏明确的岗位制度，不合理兼岗现象较为普遍。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓，而有的单位会计人员对于所处岗位的职责内容不详，没有岗位职责说明。又有的单位由于受编制限制，人员紧张，岗位安排不合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。决策、经办人、审核人、记账人员都没有完全分离并相互制约，出纳兼审核的现象比较普遍，极易出现贪污挪用行为。二是授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改进。