《审计实务与案例》第一阶段导学重点.docVIP

《审计实务与案例》第一阶段导学重点 《审计实务与案例》第一阶段学习包括三个章节： 第一讲：理论与实务如何协调 第二讲：销售与收款循环审计 第三讲：采购与付款循环审计 第一讲：理论与实务如何协调 一、资产负债表反映的是被审计单位某一特定时日财务状况的报表，它是一种静态会计报表。审计人员在审计时，首先通过对资产负债表格式的审计，以确认资产负债表外在的形式是否符合要求；其次对资产负债表格式的年初、期末数进行审查。审查年初数的目的在于了解前后会计期间财务资料的连续性，使本年度资产负债表的审计建立在可靠的基础上。通过对上期会计信息的比较、分析，以确定异常变动项目，为后续审计确定重点。对其期末数的审计是资产负债表审计的重点和主要工作，期末数主要是依据总分类账和明细分类账的期未余额填列。资产负债表作用 （1）复查和评价审计证据 公司资产负债表审计表 采用适当的方法收集真实、相关、充分的审计证据对企业资产的所有权和存在性、负债的完整性和所有者权益的合规性予以证实。 如果资产负债表审计是在已全面完成财务审计的基础上进行，则只需对已取得的审计证据进行复查和评价。 （）检查会计原则的遵循 为了保证表内所列资产、负债数额的正确性。其确认和计量必须符合一般会计原则的要求，故必须对遵循会计原则的程度进行审查。（）审查报表编制的准确性和编制方法的合规性 （）审查报表所列主要指标的可信性 （）目标包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。 财务报表审计的总目标： （）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 财务报表审计的具体审计目标：对管理层认定的再认定 （）与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标——利润表 分类 各类认定的含义 具体审计目标（注册会计师需要确认的事项） 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的（防高，逆查，结合循环的凭证） 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录（防低，顺查，结合循环的凭证） 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的（重新计算、核对凭证） 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间（凭证日期、账日期） 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 （）与期末账户余额相关的认定与具体审计目标——资产负债表 分类 各类认定的含义 具体审计目标（注册会计师需要确认的事项） 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在（防高，逆查，结合循环的凭证） 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务（产权凭证） 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录（防低，顺查，结合循环的凭证） 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 （）与列报相关的认定与具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标（注册会计师需要确认的事项） 发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包 括在财务报表中 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 应当披露的事项有包括在财务报表中 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 业务循环审计是指注册会计师按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制建立及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。采用业务循环审计的目的在于保证审计质量、提高审计效率。因为业务循环审计不仅可与按业务循环进行的内部控制直接联系、加深审计人员对被审计单位经济业务的理解，而且便于审计人员的合理分工，将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或若干个审计人员，能够使他们对不同会计报表项目进行交叉复核，以提高审计工作的效率和效果。在审计中，通常把被审计单位的业务活动划分为以下四个循环： （）销售与收款循环 （）购货与付款循环 （）与循环 （）筹资