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基于全价值链的多轴矩阵式预算管理 　　【摘要】 随着体制改革的深化，越来越多的企业意识到预算管理的重要性，直线式预算管理和矩阵式预算管理理念相应而生并不断成熟，为我国的企业的预算管理作出了非常重要的贡献。不过不乏企业在采纳不同的预算管理模式时，预算管理的效果并没有预期的那么显著，比如预算管理效力不高、预算和业务脱节等。因此，文章主要探讨了当前我国采纳基于全价值链的多轴矩阵式预算管理模式的企业存在不足，笔者就如何克服这些不足和完善该预算管理模式提出了一些看法，期望能够对有需要的企业或者单位有所启示。 　　【关键词】 企业 价值链 矩阵式 预算管理 　　一、全价值链的多轴矩阵式预算管理模式的内涵 　　矩阵式预算管理模式作为一种新型的预算管理理念，较之于直线式管理来说主要具有灵活、有效的明显优势，所以逐渐被大部分组织机构接受和采纳。全价值链的多轴矩阵式预算管理模式主要是通过将管理部门一分为二：其一为传统的职能部门，其二是为完成预算任务而由所有的职能部门指派相应的人员临时构成的专门组织，并委派专门的负责人来带领和指引团队完成任务，一旦该项预算任务结束，该团队自动解散，各组员则回归原部门。若是类似这样的专门组织同时有n个存在，就构成了为完成某些预算任务而诞生的横向系统，并与原先的垂直领导系统结合即矩阵式管理构建形成。该模式能够实现人力资源的弹性共享，能够大大提高企业的反应速度，降低了重重命令的冗余。 　　但是多轴矩阵式预算管理模式也有自身的缺陷，企业在采纳这种模式过程中，面临的最大困难是如何保证生产、业务部门的全员的预算管理团队能够在各个矩阵的焦点上密切配合，形成一种良好的内部客户关系，这种良好的关系一旦被破坏，将严重影响公司的决策。光明乳业就是一个非常失败的效果，该集团的曾任总裁郭本恒久认为，正是矩阵式使光明乳业发展由快转慢的“罪魁”。因此，企业要构建全价值链的多轴矩阵式预算管理体系，必须深入体会该理念的本质，扬长避短，发挥该模式的优势和优点，构建企业的预算管理和控制系统，实现各预算主体的自我监控、自我约束和自我管理的目的。 　　二、多轴矩阵式预算管理模式在实务中的缺陷 　　1、编制预算“成本”过大，预算管理效力薄弱 　　预算编制是预算管理的一个重要、关键环节，其直接影响到企业往后的各项业务进程和资源分配等。在实行预算管理的众多企业当中，相信有不少企业都对预算编制有很深的体会：这是一个高成本工程。其一，预算编制时间耗费多。有些企业的预算计划需经过N个轮回才可以定论。其二，预算编制人力占用大。编制预算计划，必须涉及到企业各项业务的方方面面，需要全员向预算部门提供准确的信息和数据，而有些数据并不是简单地汇报，比如通货膨胀率等，而是需要相关部门成员的研讨确定，从而保证制定的预算计划可行并富有挑战。耗时费力是预算计划的一个明显的特征，但是从企业执行预算计划来看，效果并不是那么理想，不乏企业忽视预算计划，导致预算管理的效力非常的有限。 　　2、不少企业存在重预算编制、轻预算执行的思想 　　预算管理自体制改革以来如火如荼地在各企业拉开，燎原之势不可阻挡，高层领导也高屋建瓴，热情饱满地号召和带领、组织内部员工实行预算管理，大张旗鼓、紧锣密鼓地着手预算编制。而编制好了之后，就如公务在册高高挂起了，在业务开展的过程中，以前怎么做，现在依然怎么做，预算计划没有起到约束和参考的效能，如此看来，这些企业不过是“雷声大雨点小”，没有真正执行预算管理。预算管理如果不在实务当中认真执行，即使预算计划做得再好，无论有多么完美的计划和理想，那也只能是纸上谈兵，毫无意义。归结其由，这和某些企业的价值理念和高层领导的重预算、轻执行的思想有重要的联系。 　　3、预算与业务脱节，导致预算预警不及时 　　从预算涵盖的内容来看，包含了经营预算、资本预算和财务预算。而有些企业在开展新的业务或者经济活动时，不能及时地将其转为预算对象，体现在预算计划中，那么当面临业务突变时，企业就陷入到紧张局势，从而要对意外、突变进行分析，找到根源并作出应对方案是非常被动的，对于查明原因和评定结果也是很不利的。2004年三九集团财务危机全面爆发，其总裁赵新先一句话“银行都给我钱，使我头脑发热，盲目上项目”可谓点醒梦中人。试想，该集团若是能对自己的实力作科学的整体评估，对每个项目做好年度预算，从而科学地选择投资项目，那该集团也许就能够避免财务危机。 　　4、预算管理不够精细化，无法进行全方位的预算控制 　　预算管理的范畴非常大，基本上各种类型的预算最终都以财务预算为落脚点，但预算都是以企业所有业务、资本、投资活动、人等为基础，财务部门很难控制和确定其中的所有内容，因此，多轴矩阵式预算管理模式的出现恰好是将传统的“财务代替各责任单位核算”模式升级到各预算主体自我负责、自