第七章 负债--流动负债.pptVIP

第一节 流动负债 P184 一、概述 二、短期借款 三、应付票据 四、应付及预收账款 五、应交税费 六、应付职工薪酬 练习题P204（1、2、3、4） 一、概述 1、概念 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 2、特征： 第一，由过去的交易、事项产生——负债产生的原因 第二，是企业承担的现时义务——负债的表现形式 第三，未来的经济利益流出企业——负债解除的结果 3、负债的确认 负债的确认要同时满足以下条件： 1．该义务有关的经济利益很可能流出企业； 2．未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 4、负债的分类 1）.按偿还期的长短 2）.按偿还方式不同 5、流动负债的定义与分类 流动负债是指将在1年(含1年)或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 其形成的具体原因包括： 1）．筹集资金过程中形成的负债 2）．结算过程中形成的负债 3）．权责发生制下调整费用形成的负债 4）．利润分配过程中形成的负债 6、流动负债的分类 应付金额确定的流动负债：短期借款、应付票据、预收账款、应付账款、预提费用等 应付金额视情况而定的流动负债：应付职工薪酬、应交税费、应付利润等 因或有事项而需要确认的流动负债：或有负债 7、流动负债的计价 应当按实际发生额记账——实务中以到期值入账 入账金额的确定： 1）.按合同、协议上规定的金额入账 2）.二是期末按经营情况确定的金额入账 3）.三是需运用职业判断估计的金额入账 ②每月月末(即每季的前两个月)时 ③季末支付利息时 ④短期借款到期归还时 (2)、6月1日(即票据到期时) （3）、设票据到期时还需支付相应的利息2106元 (1)、购货时 (2)、付款时 ①10天内付款---1%的现金折扣 ②10天后付款 ---不享有折扣 (1)、预收货款时(8月31日) (2)、发送商品时(9月10日) (3)、收到补付款时(9月24日) 五、应交税费 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 1.应交税费的内容 通过“应交税费”核算的主要税种： ——《中级财务会计》中主要讲解增值税、消费税、营业税的会计 核算。 2、应交税费帐户结构----总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。 借 应交税费 贷 实际交纳的税费 应交纳的各种税费等 反映企业多交或尚未抵扣的税费 反映企业尚未交纳的税费 3、应交增值税 （1）、概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税的纳税人按其经营规模及会计核算是否健全划分： 一般纳税人、小规模纳税人 （3）、相关规定 1)、可以抵扣的进项税额的规定 按照税法规定，企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以抵扣。 ①增值税专用发票； ②海关完税凭证； ③购进免税农产品或支付运费，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款的10％计算进项税额，或按照运输单据上的运输费金额的7％计算进项税额，并以此作为扣税的依据。 2)、不能抵扣的进项税额的规定 企业购入货物或者接受应税劳务，没有按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税款及其他有关事项的，其进项税额不能从销项税额中抵扣。 按照《增税暂行条例》及其实施细则规定，下列项目的进项税额也不得从销项税额中抵扣： 购进固定资产； 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务： 用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务等。 会计核算上，这些已支付的增值税只能计的入购入货物或接受劳务的成本中