第二章 货币资金.pptVIP

第二章 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 第一节 库存现金 现金的管理 现金的核算 2．现金支付的范围 按照现金管理暂行条例规定（8项内容） (1)职工工资、津贴 (2)个人劳动报酬 (3)颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4)各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款 (6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7)结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 （二）库存现金限额 一般情况：企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的日常零星开支需要量。 特殊情况：边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数，不得超过核定的限额。 （三）现金的日常管理 加强现金的日常管理的方法主要是建立健全现金的内部控制制度。 现金的内部控制制度主要包括以下内容： 二、现金的核算 现金的明细分类核算 现金的总分类核算 现金核算举例：见课本26页 （一）现金的明细分类核算 1.现金日记账一般采用三栏式订本账格式。 2.由企业出纳人员根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。 （二）现金的总分类核算 1.库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。 2.月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。 （三）现金核算 1、备用金的核算 两种备用金制度业务处理方法的比较 1.现金短缺时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2.清查结果的处理 如为现金短缺，待查明原因后分别不同的情况进行处理则： 借：其他应收款—应收现金短缺款 （应由责任人赔偿） 其他应收款—应收保险赔款 （应由保险公司赔付） 管理费用—现金短缺 （无法落实责任，经批准核销） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1.现金溢余时 借:库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.清查结果的处理 如为现金短缺，待查明原因后分别不同的情况进行处理则： 第二节 银行存款 银行存款的管理 银行存款的核算 银行存款的清查 银行转账结算方式 一、银行存款的管理 二、银行存款的核算 （一）银行存款的明细分类核算 设立银行存款日记帐： 格式----三栏式 记帐人----出纳 记帐依据----收付款凭证 记帐方法----逐日逐笔,日清日结 （二）银行存款的总分类核算 1.银行存款总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。 2.月份终了，银行存款总分类账余额与出纳人员登记的银行存款日记账余额应核对相符。 1.方法：企业出纳员应定期将银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，每月至少要核对一次。 2.未达账项是指银行收付业务的结算凭证，在企业与银行之间传递存在时间先后的差别，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。 3.编制银行存款余额调节表： 根据未达帐项同时将银行存款日记帐余额和对帐单余额调整到银行存款实有数。 注意：对于未达帐项应在收到有关收付款凭证后，才能进行会计处理。 【例】华盛公司，2009年12月31日银行存款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的余额为281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①企业送存转账支票23 400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 ②企业开出转账支票5 850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 ③企业委托银行代收某公司购货款89 500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 ④银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。 根据上述资料编制“银行存款余额调节表”如下： 四、银行转账结算方式 现金结算 付款人 收款人 3.适用范围：同城、异地均可 4.支票的主要规定 5.支票结算程序图及核算 1.概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 2.种类： 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。 定额为：1000元、5000元、10000元和50000元