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第六章 会计凭证 一、会计凭证的意义 会计凭证：是指记录经济业务、明确经济责任、并据以 登记账簿的书面证明。 意义： （1）保证会计信息质量 （2）明确经济责任 （3）内部牵制与责任 （4）法律与审计证据 卢湾区红十字会万元餐饮发票 第六章 会计凭证 二、会计凭证的种类 第六章 会计凭证 第六章 会计凭证 一、原始凭证的基本内容（10要素） 第六章 会计凭证 二、常见原始凭证简介 注： 收款收据：通常是在两种情形下开具收据, 一是某些债权债务发生或终结, 二是款项的交付结算。但收据仅是经济业务手续之一, 究竟债权债务是否确已成立或清结, 还要结合结算方式的其他证据。例如: 对转账结算的, 应当借助银行进账单来证明。若现金结算,在没有其他反证的情形下, 收据一般能直接证明收款的事实。互负债权债务抵消的情形, 也可能对开收据而没有现实的资金流进或流出。 第六章 会计凭证 二、原始凭证填列与审核 原始凭证的基本要素 二、原始凭证填列与审核 2、附加要求 （1）签章：单位公章、个人签章、经办签章。 （2）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 （3）发生销货退回，要填制退货发票、有退货验收证明以及退款凭证。 （4）职工借款凭据，必须附在记账凭证后； （5）需上级核准的业务，上级批文作为原始凭证附件。 （6）支付款项的原始凭证，须有对方的收款证明，而不仅仅是银行汇款凭证。 由于基金委涉及资助项目和范围众多，为了减少填写支票的工作量，项目拨款长期一直采用“打包拨款”，按京内和京外两部分来打包，30家单位为一包。每张支票或汇票上一般填写的是×××等30家单位，总金额×××元，然后在支票后面附上拨往30家单位的银行票据。如此大规模的多张票据，容易为替换银行票据提供可乘之机。 基金委一直采用“以拨代收”的会计核算方式。项目款从银行拨出后，收到银行盖有“附件”字样章的回单和银行对账单后，即视为对方单位收到款项，不再要求收款单位提供收款发票。这种资金拨付中的开放管理，造成外部监督不力，一旦改变资金走向则很难及时发现。 长期以来基金委对退汇重拨的账户没有建立严格的监控体系，使得大量退汇的资金无人管理成为沉淀资金。 支票中日期的写法 一般要写成2个大写数字,如4月5日：零肆月零伍日。 日期是1开头的，如6月12日，写成零陆月壹拾贰日。 月、日带0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零壹拾日。 3、原始凭证的审核 （1）技术性审核；（表面证据是否成立） （2）合法性审核。（性质是否恰当） 警惕“模糊原始凭证” 事项笼统，用词高度概括，如：办公用品 只注明事项，不注明理由，如：餐费 开票人、经办人、审批人、保管人章印不全，字迹模糊不清，藏头露尾，如：只写姓氏，违规使用桶、袋、车等计量单位 跨行业、超范围使用原始凭证 4.原始凭证与会计分录 注： 无论是自制的或者是外来的原始凭证，都是用来证明经济业务已经实际执行或完成，并可作为会计核算的原始资料的凭证。凡是不能证明经济业务已经实际执行或完成的文件和凭证，如材料请购单、派工单等，就不能算作会计凭证，就不能作为进行会计核算的依据。 第六章 会计凭证 一、记账凭证的分类 第六章 会计凭证 一、记账凭证的分类 第六章 会计凭证 一、记账凭证的分类 第六章 会计凭证 一、记账凭证的分类 第六章 会计凭证 二、记账凭证的基本内容（7要素）（通用格式） 第六章 会计凭证 三、记账凭证编制与审核 练习：请编制相关会计分录，注明凭证类型及编号 ①从银行提取现金15 000备发工资； ②支付职工工资15 000元； ③从银行提取现金500元补充库存； ④职工王某借支差旅费150元，以现金支付； ⑤王某回来报销差费100元，余款交回。 第六章 会计凭证 会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 通过会计凭证的传递 能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门； 能够正确地组织经济活动，实行会计监督。 第六章 会计凭证 一、记账凭证的传递 第六章 会计凭证 二、记账凭证传递程序的设计要求 三、会计凭证的保管 会计凭证的保管要点： 定期进行分类整理； 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档； 原始凭证不得外借； 一般的会计凭证分别规定保管期限（15年），重要的会计凭证必须长期保存； 对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。 二、原始凭证填列与审核 二、原始凭证填列与审核 从银行提取现金