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一、外币会计 1、外币：指本国货币以外的其他国家或地区的货币。 2、外汇：是外币资产的总称。外汇包括外币，它必须具备如下条件：一是外币表示的国外资产；二是国外能够得到偿付的债权；三是可以兑换成其他支付手段的外币资产。 3、选择记账本位币的一般原则：①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行计价和结算；③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 企业境外经营记账本位币的选择：①境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；②境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；③境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；④境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 4、外币业务包括外币交易和外币报表折算。 外币交易：指企业以非记账本位币进行收付、结算等业务。 5、汇率：指一国货币兑换成另一国货币的比价或比率；或以一国货币所表示的另一国货币的价格。是不同货币之间进行兑换的依据和标准。 分为直接标价法和间接标价法 直接标价法：指一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。 特点：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。 大多数国家采用直接标价法。 间接标价法：指以一定的本国货币作为标准，折合成一定数量的外币。 特点：本国货币数固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国货币大小与汇率高低成正比。 按外汇经营形式不同，分为银行挂牌汇率和外汇市场汇率 按外汇付款期限不同，分为即期汇率和远期汇率 6、汇兑损益：指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带公平的收益或损失。 汇兑损益的类型：交易汇兑损益、兑换汇兑损益、调整外币汇兑损益、外币折算汇兑损益。 7、外币交易会计的核算原则：①外币账户采用复式记账；②采用即期汇率与即期近似汇率折算记账本位币金额；③对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整。 8、外币报表折算的主要方法：①流动与非流动项目法；②货币性与非货币性项目法；③现行汇率法；④时态法 外币报表折算差额：在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。 处理方法：递延损益处理、当期损益处理 二、所得税会计 1、税法与会计的主要差别：①目标不同；②依据不同；③核算基础不同。 2、资产的计税基础：指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利润中抵扣的金额。 资产的计税基础=未来可税前列支的金额 某一资产负债日资产的计税基础=该项资产成本－该项资产以前期间已税前列支的金额 3、负债的计税基础：指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得额时按税法规定可以抵扣的金额。 负债的计税基础=负债的账面价值－未来可税前扣除的金额 4、暂时性差异：指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 （1）可抵扣暂时性差异产生的两种情况：①资产的账面价值小于其计税基础。②负债的账面价值大于其计税基础。 负债产生的暂时性差异=账面价值－计税基础 =账面价值－（账面价值－未来可税前扣除的金额） =未来可税前扣除的金额 （2）应纳税暂时性差异的两种情况：①资产的账面价值大于其计税基础；②负债的账面价值小于其计税基础。 5、交易性金额资产、可供出售金额资产、长期股权投资、投资性房地产 税法规定交易性金额资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。 公允价值与账面价值的差额计入当期损益，而可供出售金额资产的公允价值变动计入资本公积 长期股权投资在采用权益法核算的情况下，当因盈利或亏损等引起所有者权益发生增减变动时，投资企业应享有的份额调整长期股权投资的账面价值，而税法规定长期股权投资的计税基础在持有期间不变，按成本计量。 投资性房地产与交易性金额资产一样，公允价值变动计入当期损益 6、固定资产：因折旧方法和折旧年限不同产生的暂时性差异和因计提固定资产减值准备产生的暂时性差异。 固定资产的账面价值=取得成本―累计折旧―固定资产减值准备 固定资产的计税基础=取得成本－依据税法规定已在以前期间税前扣除的折旧额 7、无形资产：内部研究开发形成的无形资产产生的暂时性差异和使用寿命不确定的无形资产产生的暂时性差异。 税法规定允许确定的摊销额在税前扣除。 企业提取的减值准备一般不得在税前扣除，只有在资产发生实质性损失时才允许税前扣除。 8、递延所得税资产期末余额=可抵扣暂时性差异期末余额×适用的所得税税率 本期递延所得税资产发生额=递延所得税资产期初余额－递延所得税资产期末余额 按确认的递延所得税资产金额或按资产负债表日递延所得