对彩票行业税收问题的探讨.docVIP

对彩票行业税收问题的探讨 　　摘要：本文作者从事体育彩票行业财务工作多年，从实际工作和行业现状，对目前彩票行业的税收问题做了初步探讨。 　　关键词：彩票 税收 　　近些年来，全国税务系统贯彻依法治国的基本方略成效明显。各级领导、各部门对税收工作的支持、配合更加有力，协税护税工作不断加强；税收法制建设也取得重要突破，全社会的税法意识显著增强。然而，对比我国现有的彩票销售网点的税务管理现状却让人感到困惑。（因笔者在体育彩票行业工作，本文着重以体彩为例说明）。 　　一、 彩票行业的发展 　　（一）实体的发展 　　中国体育彩票自1994年国家批准发行，迄今已近20年。20年间，我国体彩事业取得了极大的发展。从1994年5亿元的年销量，发展到2012年的1104.90亿元，增长了220倍。销售网点规模、从业人员队伍也同步在发展。如杭州体彩，从2002年到2012年的10年间，年销量从2.8亿元增长至15亿元，彩票销售网点从280个发展到逾1600个，从业人员也从几百名发展到4000余人。随着事业的发展，全国各彩票机构对彩票的发行管理也逐步规范完善。体育彩票逐渐成为体育产业中的支柱产业。 　　然而这个行业却一直缺乏相关法律法规的保障。笔者作为财务人员，对国家对彩票销售点的税收管理一直处于真空状态尤为关注，随着社会对彩票行业立法的呼声越来越高，对此更充满期待。 　　（二）行政法规的发展 　　2009年7月1日我国第一部全面规范彩票发行、销售与管理的专门性行政法规《彩票管理条例》终于应运而生，填补了我国彩票管理立法的空白。《彩票管理条例》第十五条规定：“彩票发行机构、彩票销售机构可以委托单位、个人代理销售彩票。彩票发行机构、彩票销售机构应当与接受委托的彩票代销者（俗称业主）签订彩票代销合同。”。虽然之前浙江体彩已经持续多年与彩票销售网点签订代销协议，然而这一次是从法律层面上明确了彩票中心与彩票销售网点之间的经济合同关系。为向社会明确销售网点的代销资格，浙江省体彩中心开始印制统一格式的彩票代销证，从此结束了浙江体彩网点之前长达十余年的无证照管理时期。 　　2012年3月1日由财政部、民政部、国家体育总局联合发布的《彩票管理条例实施细则》正式实施。《实施细则》第二十六条规定：“签订彩票代销合同后，彩票发行机构、彩票销售机构应当向彩票代销者发放彩票代销证…彩票代销证是彩票代销者代理销售彩票的合法资格证明，不得转借、出租、出售。”。至此，全国的彩票销售网点终于有了国家层面确认的行业执照，有了国家承认的行业身份证。 　　然而，有关这个行业税收管理的明确规定呢？ 　　二、销售网点的税收管理现状及问题 　　立法似乎只是对行业管理的进一步明确与加强。彩票行业发展多年来，到目前，星罗棋布的销售网点的管理始终从属于行业管理，就像游离于这个社会一样，工商税收管理几乎处于真空状态。没有工商经营证照，没有税务登记，不涉及工商税务管理。是企业？是个体工商户？彩票销售网点的法律地位似乎依然没有明确界定。 　　（一）销售网点税收管理现状 　　尽管《彩票管理条例》、《彩票管理条例实施细则》相继出台，对公益金、彩票中心的发行费使用等都有明确规定，唯独对彩票销售网点的销售提成或者行业俗称的销售佣金没有规定，在其他相关的法律法规中也依旧没有同步跟进。 　　以杭州体彩为例。目前，杭州市的销售网点管理模式为：由销售点业主（基本都是自然人）和体彩中心签订代销协议，业主自己或与家人或聘请1-2名销售员销售彩票，市体彩中心负责其日常彩票业务管理。销售网点按销售情况及时缴纳销售款，省、市体彩中心在每月规定时间，以各销售网点上月彩票销量为基数，按照固定的提成比例，分别下拨上月电脑彩票和即开型彩票销售佣金给销售网点。销售点业主用此佣金收入支付相应的房租、销售人员工资、水电等费用，除此之外不再承担纳税人主体等社会角色。 　　（二）存在的税收问题及引起的其他问题 　　目前杭州体彩1600余个销售网点中，约有三分之一盈利，三分之一略有盈利，三分之一在止亏点附近徘徊。虽然按照2011年9月1日开始执行的新个人所得税计算方法，目前杭州大部分销售网点应纳税额为零。但从税收管理的角度讲，或者从纳税人的权利义务看，销售网点的纳税主体的长期缺失也是我国经济发展过程中的一大缺憾。部分盈利状况良好的销售网点，因为政策的不明确，即便想承担自己的社会责任却也找不到合适的途径。同时，由于纳税义务的不对等，对公司介入彩票销售行业也无形中设置了障碍。 　　销售员的社保缴纳因此也成为难题。由于销售网点没有营业执照，业主尽管需要聘请销售员，却不能按照个体工商户或者企业的办法为销售员办理社保缴纳手续。有的业主会跟销售员商量好，由销售员个人自行缴纳业主贴钱的办法。可是在杭州非本地户籍个人是无