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国库单一账户制度 我国财政资金管理现状及存在问题 (一)财政资金管理现状 目前我国财政资金管理不集中，主要表现在两个方面：一是财政性资金账户开设过多；二是财政资金的收支管理不集中，特别是在支出方面，实行的是分散支付制度。 我国财政资金管理现状及存在问题 (二)现行财政资金管理中存在的问题 1．占用国库资金的现象较为突出； 2．资金划拨渠道不畅通； 3．在一定程度上削弱了财政部门的宏观调控能力； 4．财政部门对财政资金难以实行有效的监督和控制。 实行国库单一账户制度的重大意义 1．建立国库单一账户制度后，财政收入将直缴国库单一账户，很大程度上杜绝了目前收入缴库过程中普遍存在的跑、冒、滴、漏现象，真正解决财政收入不能及时、足额入库的问题。 实行国库单一账户制度的重大意义 2．建立国库单一账户制度后，财政部门能够掌握各支出单位每一笔资金的用途，如购买的是哪一种商品或劳务、付款时间、付款对象等，从而有利于实现对财政资金流向、流量的全面监控，进一步规范财政支出管理，杜绝不合理支出，强化预算约束。 实行国库单一账户制度的重大意义 3．建立国库单一账户制度后，有利于实现财政部门对财政资金的集中化管理和统一调度，不仅从根本上解决了财政资金管理分散、部门开户混乱的问题，而且增强了财政部门库款调度的灵活性，从而提高了财政政策的实施力度和效果。 实行国库单一账户制度的重大意义 4．建立国库单一账户制度后，对于在预算范围内的合理支出，财政资金拨付一次到位，不需经过层层划转，有利于保证项目资金的及时需求，大大提高了财政资金的使用效率和效益。 实行国库单一账户制度的重大意义 5．建立国库单一账户制度后，有利于提高财政的宏观调控能力，协调财政政策和货币政策，减轻国家债务负担。 实行国库单一账户制度的重大意义 6．建立国库单一账户制度后，从制度上和财务收支的运作程序上做出了明确、系统的规定，资金运作过程透明度高，制约机制完善，政府可以对资金的使用情况实施有效地监督，规范了资金使用者的行为，有利于防治腐败现象的滋生，促进了资金使用单位的党风廉政建设。 国库单一账户制度的主要内容 （中央国库集中收付制度为例） 一、国库单一账户体系 二、收入收缴程序 三、支出拨付程序 四、国库集中支付业务的核算 一、国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由下列银行账户构成： 1. 财政部在中国人民银行开设的国库存款账户(简称国库单一账户)； 国库单一账户体系（1） 2. 财政部在商业银行开设的零余额账户和财政部为预算单位开设的零余额账户； 3. 财政部在商业银行开设的预算外资金财政专户； 国库单一账户体系（1） 4. 财政部在商业银行为预算单位开设的小额现金账户； 5. 经国务院或国务院授权财政部批准在商业银行为预算单位开设的特殊专户（特设专户）。 国库单一账户体系（2） 二、财政性资金银行账户的设立 预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部提出设立预算单位零余额账户、小额现金账户、特设专户等银行账户的申请，财政部审核同意后，书面通过代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户及小额现金账户。 国库单一账户体系（3） 三、各账户的使用和管理 1．国库单一账户的使用和管理 国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用 。 国库单一账户体系（3） 2．零余额账户的使用和管理 (1)财政部零余额账户 财政部零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的(含5000万元)，应当及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在国库会计中使用。 国库单一账户体系（4） (2)预算单位零余额账户 预算单位零余额账户用于财政授权支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的授权支付用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的(含5000万元)，应及时与国库单一账户清算。 国库单一账户体系（4） ※ 预算单位零余额账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算。 财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。 国库单一账户体系（5） 3．小额现金账户的使用和管理 小额现金账户用于预算单位的零星现金支付。 小额现金账户只能用于