会计账簿述要解析.ppt

* 账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。 * 账账核对 总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。 总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制 总账和明细账的试算平衡表完成。 总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括： * 试算平衡表 2004年6月30日 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 10000 10000 银行存款 1000000 50000 20000 1030000 原材料 10000 10000 长期借款 200000 100000 100000 实收资本 800000 150000 950000 合计 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000 * 总账与明细账的试算平衡表 2004年6月30日 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 贷 借 贷 借 贷 A明细账 B明细账 总账 A、B明细账的合计数 总账 * 账实核对 现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对 银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对 财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对 各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。 账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括： 二、错账更正 （一）划线更正法 该法的适用范围　 记账凭证正确在结账之前，发现登账的文字或数 字有错误，但记账凭证无错误，如将 53200写成 * 如何使用划线更正法 注意：数字错误不能 只划去该数字 李　明 * 适用范围： 划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。 经 济 业 务 ① √ × 日记账 总 账 明细账 记录 记账凭证 ② 登记 　　　　错账更正的方法——划线更正法 注意 如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。 * 　　　　错账更正方法——划线更正法 更正方法与步骤 使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。 注意 （二）　红字更正法 1　红字更正法适应的情况 　 记账后，如果账薄记录错误是由于记账凭证中应借、应贷科目或金额发生错误造成的，可采用红字更正法进行更正。 　 红字更正法中的红字金额表示减少，它起到对蓝字抵消的作用。 * 　2　红字更正法的操作方法 （1）用红字金额填写一张与错误凭证完全相同的记账凭证，并在“摘要”栏中写明“更正某月某日第号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的错误记录。 （2）再用蓝字重填写一张正确的记账凭证，登记入账。　 * （三）补充登记法 记账后发现记账凭证的借贷方向、科目均无错，但所记金额小于应记金额。 更正方法：填制一张补充少记金额的记账凭证，并补记入账。 * 三、结账 * 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 结转 下个会计期间 期末结账 日记账 总 账 明细账 结账前的准备 * 结账前应保证本期发生的经济业务都已入账 按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。 编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账 计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。 结账的方法 * 按结账时间的不同 日记账 总 账 明细账 月结 季结 年结 * 月结 月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日