第二章 税收职能与效应课件.ppt

第二章 税收职能 教学目的：通过本章学习，使同学们了解税收职能的定义及特征、税收职能与税收作用的关系，重点掌握市场经济条件下税收的四大职能即筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能和宏观调控职能。 教学重点：税收的筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能和宏观调控职能。 自学内容：教材“第三节 税收效应” 教学内容：如下 第一节  税收职能、作用与效应概述 一、税收职能定义 税收职能是一切社会制度下的税收都具有的内在的、稳定的、共同的属性，是税收本身固有的职责与功能。税收职责是满足国家公共需要，税收功能是税收满足国家公共需要的能力。因此，税收职能也可称为税收所具有的满足国家公共需要的能力。 税收职能可以从两方面考察： 一是税收作为政府提供公共品的价值补偿所具有的职责与功能—称为财政职能或收入职能； 二是税收作为政府履行职责的政策工具所具有的职责与功能—称为调节职能。此职能还可以按调节的对象进一步细分为资源配置的职能、收入分配的职能和宏观调控的职能。 税收职能由税收本质决定，具有内在性、客观性、稳定性特点—税收职能的特征。 上述两个基本职能之间的关系：  收入职能是基本的，调节职能是从属的、派生的。 二、税收作用 指税收职能在一定社会经济条件下的具体运用所表现出来的效果，是税收内在功能的外在表现，具有客观与主观相统一、自发与自觉相统一的双重性特征。 不同国家、不同时期因生产力水平、社会制度、经济运行模式及主观认识的不同，税收的具体作用在广度和深度上不尽相同。 税收职能与作用的关系： 税收职能是税收的内在职责与功能，税收作用是税收职能的外在表现； 税收职能是客观的，税收作用是人们主观行为作用于客观实践的结果； 税收职能是抽象的，税收作用是具体的； 税收职能相对单一，税收作用则丰富多彩； 税收职能是稳定的，而税收作用则是发展变化的。 两者密切联系，又相互区别。 三、税收效应 税收作为一种强制性的分配，总会对纳税人在其生产、消费、投资与储蓄等经济行为或经济选择方面产生一定的影响： 其一，税收造成了资源在纳税人与国家之间的转移，减少了纳税人的收入或收益水平； 其二，税收通过对相对价格的扭曲，促使纳税人用一种经济活动取代另一种经济活动。 税收效应指纳税人因国家征税而在其生产、消费、投资与储蓄等经济行为或经济选择方面做出的反应，包括收入效应和替代效应。也可以说是税收作用在微观经济方面的体现。 税收的很多作用是通过影响纳税人的行为选择即纳税人的反应（税收效应）来实现的。 税收对家庭行为的影响，主要体现在税收对家庭的消费、储蓄和劳动供给等行为的影响； 税收对生产者行为的影响，主要包括生产者的产出水平、投资行为（主要考虑预期收益与风险 共担风险？） 、资本结构和股利政策等方面。 收入效应：指政府征税减少了纳税人收入水平并对其经济行为选择所产生的效应。一般具有正激励效果，如个人所得税促使人们更努力工作。 替代效应 ：指政府征税改变了纳税人不同经济行为的机会成本所产生的效应。一般具有反激励效果。如个人所得税促使人们更注重闲暇，减少工作。 征税改变了机会成本：（如上例） 1.出租年所得10万元 ，设税率5% 即税后会计利润9.5万元，经济利润9.5-8.4=1.1万元 2.经营年所得8万元 ，设税率10% 即税后会计利润7.2万元 ， 经济利润 7.2-9.5=-2.3万元（亏损 ） 3.投资年所得12万元，设税率30% 即税后会计利润8.4万元 ，经济利润8.4-9.5= -1.1万元 （税前） （税后） 出租年所得的机会成本：12万元 8.4万元 经营年所得的机会成本：12万元 9.5万元 投资年所得的机会成本：10万元 9.5万元 出租为理想选择（税后） 问1：个人所得税的收入、替代效应作用方向