2017届高三一轮第八课 财政与税收.pptVIP

对增值税的理解 个人所得税的计算 2.纳税人与负税人 根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。 3.种类 4.作用 第一，税收是筹集财政收入的基本形式。 第二，税收是调节经济的重要杠杆。 第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。 比较增值税和个人所得税 拓展深化 ? 增值税 个人所得税 区别 含义 是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 是国家对个人所得征收的一种税 征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额 税率 比例税率（17%） 实行超额累进税率和比例税率 作用 可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 联系 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用 农场（小麦） 面粉厂（面粉） 食品厂（馒头） （1万元） （1.5万元） （2.2万元） 增值税＝增值额×税率（17%） 面粉厂 增值额0.5万元 食品厂 增值额0.7万元 某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价8500元，增值税金1445元(8500×17%)。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为15000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 15000 × 17%-(8500×17%)=1105元　 增值税=企业商品销售额×税率-上一环节已纳税金 =增值额(增值后一增值前)×税率 征收增值税的意义： 避免对一个经营额重复征税； 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为； 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争； 有利于财政收入的稳定增长。 税率：基本税率为17％。 增值税=销售额×17%－上一环节已缴的税额. 注：增值税只对增值额征税， 特点 从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。 截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。 国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。 自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 2014年3月13日，财政部税政司发布营改增试点运行的基本情况，2013年减税规模超过1400亿元左右。 截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。 2016年5月1日将全面推开实施营改增试点，预计全年减税达5000亿。 1、有利于降低企业税负，提高企业利润，激励市场主体，加强科技创新，提高生产积极性。 2、避免对一个经营额重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；有利于深化产业分工与协作，体现公平竞争，促进生产力发展。 3、短期内会减少财政收入，长远看有利于财政收入的稳定增长。 4、使我国税制更科学、更合理、更符合国际惯例，有利于公平税收环境的形成。 5、有利于提升商品和服务出口竞争力，优化投资、消费、出口结构，促进国民经济健康协调发展。 6、有利于第三产业实现规模拓展与质量提升，推进技术进步与创新，增强经济增长的内在动力。 7、有利于刺激消费需求，拉动经济增长。 8、有利于推动供给侧改革，促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整。 营改增的意义 1.公民依法纳税的必要性 (1)从税收的地位看，税收收入是国家财政收入的最重要的来源。 (2)从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障。 (3)从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。 (4)从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务 考点三　依法纳税 考点梳理 纳税人： 负税人： 指税法规定的负有直接纳税义务的单位和个人 实际负担税款的单位或个人 3.区分违反税法的行为 行为 表现 手段 处理 偷税 纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 欺骗、隐瞒等方式 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任 欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 没有按时缴纳而拖欠 骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指骗取国家出口退税款和骗取税收减免 欺骗方法 抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 暴力、威胁等手段 (1)增强纳税人的权利与