第十九章金流量表.ppt

第十九章 現金流量表 19-1 會計基礎及其轉換方法 19-1 會計基礎及其轉換方法 19-2 現金流量表之內容 19-2 現金流量表之內容 19-2 現金流量表之內容 19-2 現金流量表之內容 19-3 現金流量表之列示方法 19-3 現金流量表之列示方法 19-3 現金流量表之列示方法 19-3 現金流量表之列示方法 19-3 現金流量表之列示方法 19-3 現金流量表之列示方法 * 19-1-1 現金基礎轉換為權責基礎 現金基礎之收入轉換為權責基礎之收入： 現金基礎之費用轉換為權責基礎之費用： 權責基礎下之收入=現金基礎下之收入 + ( 期末應收收入-期初應收收入 ) + ( 期初預收收入?期末預收收入 ) 權責基礎下之費用=現金基礎下之費用 + ( 期末應付費用-期初應付費用 ) + ( 期初預付費用?期末預付費用 ) P535 現金基礎 權責基礎 19-1-2 權責基礎轉換為現金基礎 1. 現金基礎下之收入= 權責基礎下之收入 + ( 期初應收收入-期末應收收入 ) + ( 期末預收收入?期初預收收入 ) 2. 現金基礎下之費用= 權責基礎下之費用 + ( 期初應付費用-期末應付費用 ) + ( 期末預付費用?期初預付費用 ) P537 19-2-1 現金流量表之意義與目的 未來產生淨現金流入之能力。 現金流量表( statement of cash flows )，乃就現金的流入與流出， 彙總說明企業在特定期間之營業、投資、及理財的活動 ; 其主要 目的在提供企業在特定期間現金收支之資訊，次要目的則在提供 該期間之投資活動及理財活動之資訊。 具體言之，編製現金流量表能幫助投資人及債權人評估企業: 償還負債及支付股利的能力，及向外界融資之需要。 本期損益與營業活動所產生之現金收入支出之差異原因。 本期現金與非現金之投資及理財活動對財務狀況 之影響。 P538 19-2-2 現金流量之分類 營業活動之現金流量： (1) 現銷商品及勞務、應收帳款或票據收現。 (1) 現購商品及原料、償還供應商帳款及票據。 現金流入： 現金流出： (2) 收取利息及股利。 (3) 其他非因理財活動與投資活動所產生之現金收入， 如:訴訟受償款、存貨保險理賠款等。 (2) 支付各項營業成本及費用。 (3) 支付稅捐、罰款及規費。 (4) 支付利息。 (5) 其他非因理財活動與投資活動所產生之現金支出， 如:訴訟賠償、捐贈及退還顧客貨款。 P539 19-2-2 現金流量之分類 投資活動之現金流量： (1) 收回貸款及處分約當現金以外債權憑證之價款。 (1) 承做貸款及取得約當現金以外之債權憑證。 現金流入： 現金流出： (2) 處分權益證券之價款。 (3) 處分固定資產價款( 包括固定資產保險理賠款 )。 (2) 取得權益證券。 (3) 取得固定資產。 P540 19-2-2 現金流量之分類 理財活動之現金流量： (1) 現金增資發行新股。 (1) 支付股利、購買庫葳股票及退回資本。 現金流入： 現金流出： (2) 舉借融資性質之債務。 (2) 償還借入款。 (3) 償付延期價款之本金。 P540 所謂「約當現金」( cash equavalent ) 係指同時具備 下列條件之短期且具高度流動性之投資: (1) 隨時可轉換成定額現金者。 19-3-1 現金流量表之編製基礎 約當現金之觀念： (2) 即將到期且利率變動對其價值之影響甚少者。 現金收支應採總額報導 採用全部財務資源觀念 P541 直接法係直接列出當期營業活動所產生之各項現金流入 及現金流出，即直接將損益表中與營業活動有關之 各項目由應計基礎轉換成現金基礎以求算之。 營業活動之現金流量： 19-3-2 現金流量表之編製方法 直接法： P542 19-3-2 現金流量表之編製方法 直接法： 營業活動之現金流量: (1) 現金及應收帳款之收現。 (2) 利息收入及股利收入之收現。 (3) 其他營業收入之收現。 (4) 進貨之付現。 (5) 薪資之付現。 (6) 利息費用之付現。 (7) 所得稅費用之付現。 (8) 其他營業費用之付現。 營業活動之