第十一章计课件.ppt

新编审计学（第四版）李海波 主编 立信会计出版社 第十一章 验资 学习目标本章主要阐述验资的意义、 种类、 原则、 步骤和方法等方面的基本知识。通过学习， 要求了解验资的意义、 种类和原则， 明确验资的委托、 计划、 实施、 报告四个阶段的工作程序和内容， 掌握设立验资和变更验资以及货币资金、 实物资产、 应收应付款项等项目的具体验审方法的知识和技能。 第十一章 验资 第一节 验资的意义和种类 第二节 验资的一般原则 第三节 验资的步骤 第四节 验资的方法 第五节 验资报告 第十一章 验资 验资是指审计人员依法接受委托， 对被审验单位的注册资本实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验并出具验资报告。 第一节 验资的意义和种类 验资的意义 验资可以促进企业按照法律、合同和协议规定，验证企业资本存在的真实性和合法性 验资可以促使投资人遵守投资各方的协议，维护投资各方的利益 验资可以防止投机诈欺行为，保障社会经济秩序 第一节 验资的意义和种类 验资的种类 设立验资 是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行审验。 变更验资 是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时注册资本及实收资本的变更情况进行审验。 第二节 验资的一般原则 恪守独立、客观、公正的原则 独立的原则是指在执行验资业务时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他单位。 客观的原则是指在执行验资业务时必须从实际出发，注意调查研究。 公正原则是指公平正直，不偏不倚，公平合理地对待各有关方面。 第二节 验资的一般原则 验资报告要体系真实性和合法性 验资报告的真实性是指验资报告应如实反映验资范围、验资依据、已实施的主要验资程序和应发表的验资意见。 验资报告的合法性是指验资报告的编制必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和《独立审计实务公告第1号——验资》的规定。真实、合法是验资的首要条件。 第二节 验资的一般原则 验资人员应对被验资单位不恪守验资基本规则和行为予以纠正 首先，对于尚未建立会计帐目的被审验单位，应在审验以前提请其建立必要的会计帐目。 其次，遇到下列情况之一时，应当明确告知被审验单位予以纠正，如坚持不改的，应拒绝出具验资报告：被审验单位不能提供真实、合法、完整的验资资料；被审验单位对应当进行审验的项目不提供合作，甚至阻挠审验的；被审验单位坚持要求注册会计师作不实或不当证明的。 第二节 验资的一般原则 实行注册会计师负责 执行验资业务，应由注册会计师负责。注册会计师在执行验资业务时，可根据需要配备相应的助理人员或专家协助其工作，但必须对这些人员的工作结果负责。 注册会计师应对助理人员的工作进行指导、监督和检查并对其工作结果负责；对聘请的专家应考虑其能力和独立性并对其工作结果负责。 第三节 验资的步骤 验资步骤是指验资单位从接受验资委托到出具验资报告为止的整个验资业务的工作过程。 具体包括接受验资委托阶段、验资计划阶段、验资实施阶段和验资报告阶段等四个阶段。 第三节 验资的步骤 接受验资委托阶段 了解基本情况 签订业务约定书 验资计划阶段 验资的基本要求 验资人员和验资收费 验资工作内容及其时间预计和人员分工 验资实施阶段 验资取证，辨认证据的真实性和合法性 验资取证 辨认证据 第三节 验资的步骤 审查有关的会计凭证和账目，检查其合理性和合法性 完善验资工作底稿，形成验资意见 验资报告阶段 是验资工作的最后阶段 验资报告应包括正文和附件，两者具有同等的法律效率 第四节 验资的方法 货币资金投入的验证 货币资金投资清单是否与经批准的设立合同、章程、协议等的规定相一致。 投资者认缴的投资款是否按规定如数、如期缴入被审验单位开立的银行验资专户。 收款凭证中收款单位是否为被审验单位，缴款单位是否为投资者，汇付款项的用途是否明确为“投资款”。 货币币种是否符合设立合同、章程、协议等的要求，汇率折算是否正确。 实收资本、银行存款等的会计记录是否完整、正确，与银行对帐单的收款日期、金额是否相符。 向社会公开募集股本设立的股份有限公司应审查发起人认购的股份、向社会公开发行的股份和一个自然人的持股额占股份总额的比例是否超过规定，还应审验承销机构的承销协议和募股清单。 对中外合资经营企业应审查中外各方投资比例是否符合规定，出资期限是否合乎要求。 第四节 验资的方法 实物资产投入的验证 实地观察和抽查实物资产，与实物投资交接清单中的品名、规格、数量、质量和作价等内容核对看其是否相符。 对投资者投入的国有资产应以经国有资产管理部门确认的资产评估报告为主要依据进行验证，查验出资的实物品名、数量、规格与合同规定是否相同，入帐价格与资产评估价