第五章 城市维建设税和教育费附加.docVIP

第五章　城市维护建设税和教育费附加 ? 　　[考情分析]　　本章是注税考试中的非重点章节　，平均分值5分左右。　　　　[教材结构]　　第一节　城市维护建设税 　　第二节　教育费附加　　　　[内容精讲] 第一节　城市维护建设税　　一、概述、特点、立法原则　　特点：1.税款专款专用　　2.属于一种附加税（无独立的征税对象和税基,以增、消、营三税缴纳的税额之和为计税依据）　　3.根据城镇规模设计税率　　4.征收范围较广　　　　二、城建税基本规定　　（一）征税范围: 包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。　　（二）纳税人: 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。　　个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省级人民政府根据实际情况确定。　　新调整：自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。　　（三）税率: 纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；　　纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；　　纳税人所在地不在城市区、县城、建制镇的，税率为1%。　　特殊规定：　　1.货物运输企业代开发票纳税人，代开货物运输业发票时 凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税。 在代开发票时已征收的属于法律、法规规定的征减或者免征的城市维护税及高于法律、法规规定的城市维护建设税税率征收的税款，在下一征期退税。（了解）　　2.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。 　　按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳。　　（四）计税依据：纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。　　【例题·单选题】地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2010年1月按规定缴纳增值税100万元，同时补交上一年增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税（　）万元。（2010年考题）　　A.5.50　　B.7.00　　C.7.70　　D.9.17　　[答疑编号1745050101：针对该题提问] ? 『正确答案』C 『答案解析』城市维护建设税以“三税”为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。本月应缴纳城市维护建设税＝（100＋10）×7%＝7.7（万元） 　　（五）减免税：　　　1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。（进口不征）　　2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（出口不退）；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。　　【例题·单选题】某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2007年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税（　）万元。 （2008年考题） 　　A.2.80　　B.3.08　　C.2.52　　D.5.81 　　[答疑编号1745050102：针对该题提问] ? 『正确答案』B 『答案解析』出口免抵的增值税应计缴城建税。应纳城建税＝（40＋4）×7% ＝3.08（万元） 　　4.对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。　　5.对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。　　6.自2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。　　对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。　　7.对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城