第_三_章 消税法(一).docVIP

第 三 章　消费税法（说明：为增强讲座效果，网校特将讲义中的例题答案隐藏。您也可进行重新设置： 显示答案　 隐藏答案）　　■本章重点与难点　　本章重点内容有：应税消费品税目、应纳税额计算、自产自用和委托加工应税消费品的税务处理、进口消费税、出口退税。　　本章难点问题是：计税销售额确定、外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣、自产自用应税消费品税额计算、委托加工应税消费品的确认和代收代缴消费税计算、进口消费税计算等。　　■考题解析 第一节　纳税人（了解） 　　除金银首饰（含镶嵌首饰）于1995年1月1日、钻石及钻石饰品2002年1月1日起，由生产、进口环节改在零售环节缴纳消费税外，其它的都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳，以后的批发、零售环节不再缴纳。　　【例题】（1999年）消费税不同应税产品的纳税环节包括（　）。 　　A.批发环节　　B.进口环节　　C.零售环节　　D.生产销售环节　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』BCD 第二节　税目及税率（熟悉） 　　粮食白酒和薯类白酒比例税率统一为20%；啤酒在两种情况下按最高税率：1.娱乐业、饮食业自制的啤酒，每吨250元，每吨不含税的出厂价格在3000元以上的按高税率（含包装物及包装物押金）。　　【例题】（2006年）某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　）。　　A.5000元　　B.6600元　　C.7200元　　D.7500元　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』C 『答案解析』啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。Ａ型啤酒的单位售价＝（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000（元）；Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨，应纳消费税额＝10×220＝2200（元）。该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元）。 　　【例题】下列关于消费税税率运用的说法中，错误的有（　）。　　A.进口卷烟从价消费税税率一律为30%　　B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨　　C.对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按照薯类白酒的税率征税　　D.贵重首饰及珠宝玉石消费税税率均为10%　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』ACD 第三节　应纳税额计算（掌握） 　　一、计税方法　　1.从价定率计税　　计税公式：应纳税额＝销售额×比例税率　　2.从量定额计税（啤酒、黄酒、汽油、柴油）　　计税公式：应纳税额＝销售数量×单位税额　　3.复合计税（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）　　计税公式：应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额　　【例题】（2004年）在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（　）　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』√ 『答案解析』进口委托加工自产、自用、卷烟、白酒，从量的消费税，进口的为海关确定；委托加工收回，自产自用是移送。 　　二、外购应税消费品已纳消费税的扣除　　1.扣税范围：11项（7－11项为新增）　　【例题】（2003年）下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（　）。　　A.外购已税白酒生产的药酒　　B.外购已税化妆品生产的化妆品　　C.外购已税白酒生产的巧克力　　D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』B 　　2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。　　【例题】某烟厂生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱。　　3.扣税环节：　　【例题】（2000年）从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时生产耗用的外购应税消费品的