第三章 税收律制.docVIP

第三章　税收法律制度第一节　税收概述 一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1.税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。2.税收的作用　 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式；　 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。　（二）税收的特征税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。1.强制性。2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。【例题·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（　）。　　A.强制性　　　B.灵活性　　C.无偿性　　D.固定性 （三）税收的分类我国的税种分类方式主要有：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　）。　　A.房产税　　B.车船税　　C.契税　　D.车辆购置税 　 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。（2）关税类——由海关负责征收管理。（进出口关税）3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　 （1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。　　（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税等。（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、所得税、印花税、资源税等。　【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。　　A.增值税　　B.土地增值税C.企业所得税 　　　D.印花税 　 4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法。（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。实行定额税率。例：资源税、车船税和城镇土地使用税。（3）复合税是——既征收从价税，又征收从量税。例：消费税中的卷烟和白酒。　　税收的分类： 分类标准 类型 代表税种 征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税类 资源税、城镇土地使用税 行为税类 城市维护建设税、印花税、车辆购置税 　　 征收管理的分工体系 工商税类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税 关税类 进出口关税 收征收权限和收入支配权限 中央税 关税、消费税 地方税 契税、营业税、城镇土地使用税 中央地方共享税 增值税、印花税、资源税、企业所得税 计税标准 从价税 增值税、营业税、企业所得税 从量税 资源税、车船税、城镇土地使用税 复合税 消费税中的卷烟、白酒 【例题·单选题】下列各项中，不属于流转税的是（ 　）。　　A.增值税　　　　B.消费税　　C.营业税　　D.所得税 　 【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（ 　）。　　A.营业税　B.房产税　　C.车船税