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第七章 税务管理 本章考情分析 本章属于财务管理的新增章节，预计分数在10分左右。 本章主要内容：企业筹资、投资、运营、收益分配的税务管理 考试题型：主观题与客观题都可能出现。 第一节 税务管理概述 税务管理的目标及原则 【例题·单项选择题】.“公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则的是（　）。 　　A.税务风险最小化原则 　B.依法纳税原则 　　C.税务支出最小化原则 　D.成本效益原则 　　【答案】D 【解析】税务管理的目的是取得效益。成本效益原则要求企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。 A.合法性原则 B.服从企业财务管理总体目标 C.成本效益原则 D.事先筹划原则 【答案】ABCD 【解析】企业税务管理必须遵循的原则包括合法性原则、服从企业财务管理总体目标原则、成本效益原则、事先筹划原则。 【例题·多项选择题】下列属于税务管理的目标的有（ ）。 A.增加国家税收收入 B.规范企业纳税行为 C.科学降低税收支出 D.有效防范纳税风险 【答案】BCD 【解析】税务管理的目标是规范企业纳税行为、科学降低税收支出，有效防范纳税风险。 税务管理的内容 【例题·多项选择题】下列各项中，属于企业税务管理内容的有（　）。 　　A.税务信息管理 　B.税务计划管理 　　C.税务风险管理 　D.税务征收管理 　　【答案】ABC 　　【解析】本题主要考查税务管理内容这个知识点，其内容大致可划分为税务信息管理；税务计划管理；涉税业务的税务管理；纳税实务管理；税务行政管理，其次企业还应加强税务风险管理。 A.税务信息管理 B.税务计划管理 C.涉税业务的税务管理 D.纳税实务管理 【答案】ABCD 【解析】企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理，二是企业纳税实务管理。从企业生产经营活动与税务的联系来看，其内容大致可分为：税务信息管理、税务计划管理、涉税业务的税务管理、纳税实务管理、税务行政管理、税务风险管理。 第二节 企业筹资税务管理 一、债务筹资的税务管理 【例题·单项选择题】根据税法规定，债券利息可以在税前列支，下列哪种债券的付息方式最有利于企业获得利息税前扣除收益（ ）。 A.复利年金法，每年等额偿还本金和利息 B.复利计息，到期一次还本付息 C.每年付息，到期还本 D.每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息 【答案】B 【解析】当企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，可以理解为抵税在前，付息在后。 【例题·判断题】企业发生的借款利息费用都以直接税前扣除。（ ） 【答案】× 【解析】企业发生的借款费用多数可以直接税前扣除，但有些借款费用则需要计入资产成本，分期扣除。如企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本。 【例题。多项选择题】中大公司2009年初为建造某固定资产发生专门借款200万元，年末完工。税法规定该资产使用期限5年，直线法折旧，同年为维持正常运营发生短期借款20万元，平均利率10%，则以下说法正确的有（　） Ａ 当年借款费用共22万元，可直接税前扣除 B 当年借款费用2万元可直接税前扣除 C 专门借款200万元产生的20万元利息应当作为资本性支出计入资产成本。 D 短期借款的利息也应该作为资本性支出计入资产成本 【答案】BC 【解析】企业为购置固定资产、无形资产和经过12个月以上的建筑才能达到预定可销售状体的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本。因而本题中200万元的20万元利息是要记入资产成本的。而短期借款的利息费用则可以直接在税前扣除。 二、权益筹资的税务管理 【例题·单项选择题】下列权益筹资方式中属于在特定税收条件下减少投资者税负的手段的是（ ）。 A.发行普通股 B.发行优先股 C.吸收直接投资 D.利用留存收益 【答案】D 【解析】在公司制企业下，留存收益筹资，可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。因此，留存收益筹资在特定税收条件下是一种减少投资者税负的手段。 【例题7·单项选择题】不能在直接税前扣除，只能从企业税后利润中支付的是（ ）。 A.