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基于精益管理的内部审计绩效评价指标体系设计 摘要：文章在综合国内内部审计绩效评价指标的基础上，结合精益管理思维的五个基本原则，建立内部审计绩效评价关键指标库，结合工作实际选取重要指标，建立指标评价体系，根据体系中的四个角度提出提高国有企业内部审计质量的对策与建议。 关键词：内部审计质量；精益管理；绩效评价 面对经济发展新常态及企业发展新形势，内部审计部门在职能发挥上的作用越来越凸显，特别是在实现为企业价值增值服务、增收节支、强化成本控制方面。李克强总理在2014年底听取全国审计工作汇报时强调，审计要一手促发展，当好经济社会发展的“重器”，促进资金提高使用效率；一手反腐败，抓好重大问题查处，发挥在反腐倡廉中的“尖兵利剑”作用。本文从精益管理角度出发，对内部审计评价进行研究，并设计内部审计绩效评价指标体系，以科学评价其“增加组织价值”的作用。 一、文献研究 在关于内部审计评价指标体系设计研究方面，韩晓梅等（2008）设计董事会及审计委员会、管理层及被审计单位、内部审计流程、创新和学习、外部审计师五维度BSC修正模型。李光绪（2012）运用层次分析法（AHP）构建内部审计评价模型，从审计效率和审计效益两方面选择指标。柯金秀（2011）列出内部审计质量评价的方法体系，具体包括平衡计分卡方法、六西格玛方法，提出内部审计质量评价的改进方法，评分法，并实际运用。中国内部审计协会（2012）《内部审计质量评估试行办法》中，从环境和业务两个方面提出了内部审计质量评估指标体系。闫学文、刘澄（2013）构建了价值导向的内部审计评价体系，并对89家同类企业进行调研，收集相关数据，验证模型的准确性、适用性。 精益管理的五个基本原则是：正确地确定价值、识别价值流、流动、拉动和尽善尽美。这五个原则适用于内部审计管理。刘元方将六西格玛与TQM进行比较，将六西格玛方法运用于审计质量管理中，将六西格玛的DMAIC五阶段与审计质量管理相结合。刘颖（2013）将六西格玛管理运用于内部审计报告质量控制中。 二、内部审计绩效评价指标体系设计 笔者结合所收集的资料，运用精益管理思维，结合当前国有企业内部审计工作流程及重点，建立内部审计绩效评价关键指标库，并根据实际实时补充完善。同时，结合国有企业工作实际，在关键指标库中选取指标，建立指标评价体系。 内部审计绩效评价指标体系的设计，一方面突出内部审计贡献于企业发展的重要程度，另一方面也明确了内部审计工作开展的重点和要点，能够起到指引内部审计工作的作用。 三、企业内部审计质量提高的对策建议 （一）控制内部审计投入指标，加强内部审计人员配备 内部审计部门的组织实施都离不开内审人员的工作和努力，配备高水平、高素质的内审人员，是提高内审工作质量的关键。内部审计职能的逐步转变对内部审计人员提出了新的要求，内审人员必须不断提升自己业务素质，加强个人修养，转变内审人员角色：由监督者到管理者。企业应重视内部审计人员的选拔、任用，任用责任心强，业务能力强的人员到内部审计岗位上。 （二）控制内部审计过程指标，强化内部审计质量控制 做好内部审计质量控制程序，主要包括以下三个方面内容：一是做好内部审计计划准备控制，根据上级任务结合企业发展实际，选择有价值的项目开展；二是做好内部审计实施过程控制，严格执行内部审计流程；三是做好内部审计报告控制，提高审计报告质量，完善充实审计建议内容，提高审计报告的利用率。 （三）控制内部审计成果指标，完善内部审计质量控制考评 做好内部审计质量控制考评主要包括以下两方面的内容：一方面是建立内部审计质量责任制度，制定内部审计工作底稿质量标准、内部审计报告标准；二是健全内部审计责任考评体系，将责任落实到人，与奖惩挂钩。 （四）控制内部审计客户指标，完善内部审计机构设置 独立性是内部审计机构工作的基本前提，增加企业对内部审计的重视程度，发挥内部审计在企业的重要作用。 参考文献： [1]刘澄，闫学文.企业内部审计评价研究的回顾与展望[J].中国内部审计，2012（06）. [2]李光绪.基于层次分析法的企业内部审计评价研究[J].财会通讯，2012（12）. [3]闫学文，刘澄.基于价值导向的内部审计评价体系研究：理论、模型及应用[J].审计研究，2013（01）. 【作者单位：呼和浩特市烟草专卖局（公司）审计科】