2011年所得税汇算清缴年终技术盘点与操作攻略.ppt

所得税风险防范三步走： 今天的内容 Block Diagram 今天的内容 风险并身并不可怕，可怕的是对风险的无知 ——---企业的现状： 不知不觉去偷税，糊里糊涂多缴税多缴税 涉税风险：共性六点： 1、税务风险是客观存在 2、税务风险是损失性的（损失不确定性） 3、税务风险是可变性的 4、税务风险是有规律可循的 5、税务风险是可预测的 6、税务风险是可以管理控制规避的 规避、预防、抑制、转移、补救等多种手段化解 涉税风险：特性二点： 7、风险程度因潜伏时间积累倍增 8、导致多重后果 不仅有经济利益损失，也包括信用，名誉损失 甚至相关责任人的司法追究 一、企业税收风险六大类： 3、谁来纳税的风险 包税条款争议的纳税风险 包税计税基础返算风险 甲供材包税的税前扣除争议 股权转让的纳税义务，扣缴义务人与协力义务 国税函(2005)715号:三、根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。 关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告 国家税务总局公告2011年第28号 四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。 6、纳税地点与扣缴地点的风险 二、税务风险产生原因： 1、主观客观因素： 主观原因：纳税人伪造变造隐匿擅自销毁账簿记账凭证，或者在账簿上多列支出，或者不列少列收入进行虚假纳税申报----偷税风险： 地产企业的税负及主管偷税动因 （深圳地产发票虚开事件） 客观存在：行业风险 地产行业：所得税对预售收入征税 建筑行业: 异地施工监管问题 医药行业: 增值暴力是否增值税也奇高 运输行业: 交营业税抵增值税 品牌代理商行业: 为什么？？ 餐饮行业: 采购成本如何监控 投资公司: 股权变动在重点监控中 二、税务风险产生原因： 2、内部外部因素 内部：业务太过复杂，交易风险 会计处理是否得当 外部：税务特别关注事项 内部：业务流程架构诊断 （一）研发风险管理 （二）供应链风险管理 （三）生产风险管理： （四）销售链风险管理 （五）物流链风险管理 （六）售后服务领域 （七）其他领域：投资，融资，租赁 （八）申报环节 会计业务处理 ----会计业务处理反应 资产:应收款重分类 负债:应付款常年挂账 所有者权益:资本公积科目变动 损益:收入单价波动异常 成本是否倒挂 费用是否在合理的范围内 重点项目管理 ?在重点项目管理方面，近年来税务机关不断强化股息红利所得、二手房转让所得、股权转让所得等个人所得税征收管理，对高收入者的资本性所得、财产性所得等非劳动所得征管措施日益加强，带动相关所得项目个人所得税收入增长。如去年税务总局出台了加强股权转让所得征管措施，带动2009年度财产转让所得项目收入增长70%；该项目自行纳税申报人次比2008年度增加1万人次，申报扣缴税额增加3.32亿元。 二、税务风险产生原因： 3、政策程序因素： 政策：存量要精准+增量要及时 1、政策频繁变化：查补的所得是不是可以补亏 2、政策传递不及时不到位：外资优惠的终结 3、政策理解随意性大：政策性拆迁补偿是一个内行人看不懂，外行人不明白的政策 4、政策认定争议：福利费新旧接轨中的认定争议 5、政策执行混乱：工资的收付实现和权责发生的混乱 6、信息公开透明度差 关于政策性风险的规避方法： 1、存量政策整理集结汇编成手册 （易查询模式） 2、增量政策每天、每周、每月、每季 ---订阅法规速递（邮箱，手机，微博） 3、地方性政策及时在办税地公告栏索取 4、有争议的政策要论证利害，权衡决策承受相应风险 5、执行混乱的政策，及早与征管局沟通，达成共识，防范未来风险 程序性风险 优惠审批： 加速折旧如何享受，软件2年摊销的如何核准享受？ 财损报批： 股权转让的损失怎么列支？ 优惠备案： 备案如何备，后备还是前备？ 二、税务风险产生原因： 4、人员因素： 1）、会计专业胜任能力，税法遵从意识： 税法遵从意识与专业知识结构体系 2）、 检查人员的权利寻租： 偷税50%以上5倍以下 记录虚假纳税依据的5万以下 核定征收的核定率 二、税务风险产生原因： 5、常规与特殊因素： 常规： 资产的折旧政策是资产密集企业的“痛” 会计政策和会计估计变更 特殊：1、非常规交易（投资，清算，并购，重组） 非常规