初级会计职称《初级会计实务》知识点增值税进项税额.docVIP

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2017-06-07 发布于重庆
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初级会计职称《初级会计实务》知识点增值税进项税额.doc

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初级会计职称《初级会计实务》知识点增值税进项税额

1.增值税概述按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。【链接】增值税与营业税的征税范围区别消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。自2009年1月1日起在全国范围内实施。自2012年起，我国部分地区实施了营业税改征增值税试点方案，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税，增值税的征收范围将进一步扩大。 2.准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。 3.增值进项税额核算采购商品和接受应税劳务借：材料采购（或在途物资）原材料固定资产等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等 4.进项税额转出 ①科目：应交税费—应交增值税（进项税额转出） ②情形： A.企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的） B.将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）是指购进货物在没有进行任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室、在建工程（不动产）领用原材料等。 ③进项税额不需转出：企业的生产设备领用原材料；自然灾害造成的原材料损失。初级会计资格考试辅导初级会计实务第25页