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第五章 实训项目5-2 P222 组别：第五小组 Ppt制作者：陈麟 发言人：王群 组员：梅骞 郑蓓云 蒋梦婕 郑贤祥 实训要求 1。判断客户可能存在的重大错报风险 概念： 重大错报风险=战略风险×经营流程风险×控制风险×会计风险 问题：风险的定义？对这个公式的理解？ 回答：战略风险：a 08年受到金融危机的影响公司制定的实现销售收入增长20%的目标存在风险。 B.对c产品价格的下调，同时d产品的成本较高会是企业销售利润存在下滑的风险。 经营流程风险：被审计单位是B TO B型生产销售企业，08年面临劳动力成本上升和运输成本上升从而是利润降低的风险。 控制风险：会计部门人员流动频繁职员任期时间不长，尤其是财务总监被调离折射出公司会计部门内部控制混乱（会计制度，会计部门的组织结构） 会计风险：a.会计部门人员流动频繁职员任期时间不长，尤其是财务总监被调离存在财务会计报表出错舞弊的风险。 B.存在偿还长期借款的压力容易产生粉饰会计报表的风险。 2.区分重大错报风险的类别，即区分认定层次风险和报表层次风险。 (1)公司战略风险————报表层次风险 （2）会计风险 经营流程风险 控制风险-----认定层次的风险 ？ 3.判断认定层次的审计风险所涉及的账户 原材料 本年利润 主营业务收入 主营业务成本 银行存款 长期借款 应付职工薪酬 库存商品 应收账款 预付账款 4.进一步判断所采取的进一步审计程序 进一步审计程序： 被审计单位------内部控制---------财务报表 （有效性）（错报或漏报） 控制测试 实质性程序 A控制测试：1.对该企业的交易系统的安全性，可靠性进行测试.通过综合运用询问，观察，检查，重新执行和穿行测试的方法对系统的 权限和稳定性进行测试。 2.通过查阅会计部门的规章制度和公司的内控手册并且不定期不定时间来公司实地走访询问公司员工来测试会计部门内控的有效性。 B.实质性程序 1.可以通过函证对销售合同的合法性与真实性进行检查，通过检查出库单和库存商品及运输发票与合同对交易的真实性进行验证。(面临实现盈利指标的压力) 2.通过核对货币资金审定表，库存现金监盘表以及银行存款明细表来检查银行存款余额调节表（企业受到偿还长期贷款的压力） 3.通过计算公司的销售和利润增长率与应收账款和应付账款之间的关系以及与行业指数之间的比较来得出各个数据的真实性。 完了