中级财务会计习题与案例第五章投资.ppt

第五章 投 资 ;投资：企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 从此定义看，投资包括两个方面： 1、股利、利息收入(投资) 2、买卖价差（投机） 这两个方面的投资目的和增加财富的方式是不一样的。;时间长短：短期投资、长期投资； 不同的投资对象：股票投资、债券投资、其他投资； 不同的投资性质：股权性投资、债券型投资、混合型投资； 不同的投资目的： 《金融工具确认和计量准则》：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产、直接以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持有至到期投资、可供出售金融资产； 《投资准则》：长期股权投资。;不同的投资目的： 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资。;第一节 交易性金融资产 ;注意：有些金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益。 不可重分类。 ;套期保值就是利用现货市场和期货市场的同步性来做的。 举个例子： 你在将来有批货要卖，但是担心到时候现货市场价格下跌，那么，你现在在期货市场上做空（卖出）相对应的商品。到你要卖货的时候，若是市场价格真的下跌了（一般来说相应的商品的期货价格也会下跌），你就要将在期货市场上建立的空头平仓（即买入）。这时，你在现货市场上少赚的钱在期货市场上就得到了补偿（因为在期市上高卖低买）。如果上涨了，期货市场上你就会亏损，但是这个时候你在现货市场上多赚的钱就可以用来弥补期货市场上赚的钱。 相反亦同。 套期保值不是用来赚钱的，是用来防止风险的，而且不能绝对保证完全避险。;交易性金融资产的核算内容;二、交易性金融资产的初始计量;取得时 借：交易性金融资产─成本（公允价值） 投资收益 （发生的交易费用） 应收股利或应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的债券利息） 贷：银行存款 收到上列现金股利或债券利息时 借：银行存款 贷：应收股利或应收利息;[例5—1]2007年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50，000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1，200元。;[例5—2]2007年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票30，000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1，000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2007年4月20日发放。 （1）2007年3月25日，够入B公司股票。 初始投资成本=30，000×（8.60-0.20）=252，000(元) 应收现金股利=30，000×0.20=6，000（元） 借：交易性金融资产——B公司股票（成本） 252，000 应收股利 6，000 投资收益 1，000 贷：银行存款 259，000 （2）2007年4月20日，收到发放的现金股利。 借：银行存款 6，000 贷：应收股利 6，000;[例5—3]2007年1月1日，华联实业股份有现公司按86，800元的价格购入甲公司于2006年1月1日发行的面值80，000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用300元。债券购买价格中包含已到付息期但尚未支付的利息4，800元。 （1）2007年1月1日，购入甲公司债券。 初始投资成本=86，800-4，800=82，000（元） 借：交易性金融资产——甲公司债券（成本） 82，000 应收利息 4，800 投资收益 300 贷：银行存款 87，100 （2）收到甲公司支付债券利息。 借：银行存款 4，800 贷；应收利息 4，800 ;练习1：2007年1月1日，A企业购入10万股面值100元股票，A企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款1050万元(含已宣告发放的股息50万元)，另外支付交易费用10万元。 2007年9月10日，宣告本年度利润分配方案，每股分派现金股利3元，并于10月20日发放。 2007年10月6日，将该股票处置，售价1230万元，不考虑相关税费。