04 第四章 贷款业务.pptVIP

第五节 贷款利息的核算 例4-2 2007年1月5日发放给某单位一笔临时贷款，具体情况如下: 贷款本金：100万元 公允利率：12% 利息总额：10万元 贷款期限：10个月（10月5日到期） * 各报告期贷款摊余成本利息计算表 2007年10月 日 期 期初摊 余成本 利息 收入 实际 利率 应收 利息 公允 利率 期末摊 余成本 折余 金额 1.31 1 000 000 8096.11 11.21% 8666.67 12% 1000 570 56 570.56 2.28 1000 570 56 8754.99 10.50% 10 000 12% 1001 815.57 1245.01 3.31 1001 815.57 816.70 4.30 -26.32 1.各资产负债表日的会计处理： （1）1月31日 利息额为： 应收利息=1000 000×26×12%/360＝8 666.67元 利息收入=1000 000×26×11.21%/360＝8 096.11元 折余金额= 8 666.67- 8 096.11=570.56元 * 1.各资产负债表日的会计处理： （1）1月31日 利息额为： 应收利息=1000 000×26×12%/360＝8 666.67元 利息收入=1000 000+×26×11.21%/360＝8 096.11元 折余金额= 8 666.67- 8 096.11=570.56元 确认贷款利息时会计分录： 借：应收利息——单位贷款利息 8 666.67 贷：利息收入——单位贷款利息 8 096.11 贷款——利息调整 570.56 实际收入利息时： 借：吸收存款——某单位活期存款8 666.67 贷：应收利息——单位贷款利息 8 666.67 * 1.各资产负债表日的会计处理： （2）2月28日 利息额为：（3月-10月会计处理相同） 应收利息=1000 000×1×12%/12＝10 000元 利息收入=(1000 000+570.56)×11.21%/12＝ 8754.99元 折余金额= 10 000- 8754.99= 1245.01元 确认贷款利息时会计分录： 借：应收利息——单位贷款利息 10 000 贷：利息收入——单位贷款利息 8 754.99 贷款——利息调整 1245.01 实际收入利息时： 借：吸收存款——某单位活期存款 10 000 贷：应收利息——单位贷款利息 10 000 * 2.贷款到期，收回贷款本息的处理 （1）1-9月应收利息合计= 8 666.67+ 10 000×8 =88 666.67 企业尚欠贷款利息=100 000- 88 666.67=11 333.33 收回本金和欠贷款利息的处理： 借：吸收存款——某单位活期存款 1011333.33 贷：贷款——单位临时贷款 1000 000 利息收入——单位贷款利息 11 333.33 （2）计算应结转的折余利息=570.56+ 1245.01+ +……=5015.77 借：贷款——利息调整 5015.77 贷：利息收入——单位贷款利息5015.77 * 复习思考题 1.金融业现有哪几种贷款核算形式？ 2.逐笔核贷贷款方式的处理手续是什么？ 3.票据贴现与贷款有何区别？ 4.简述贷款利息计算和账务处理。 5.贷款损失准备如何进行核算？ * 例： 20××年5月7日开户单位世纪联华商场（账号： 2010004）向本行申请流动资金贷款200 000元，期限6个月，利率4.35‰ ，20××年11月7日归还，经审核同意，予以办理。 借：贷款—世纪联华商场贷款户 200 000 贷：吸收存款—世纪联华商场户 200 000 归还贷款的核算 借：吸收存款—世纪联华商场户 205 220 贷：贷款 —世纪联华商场贷款户 200 000 利息收入 —信用贷款利息收入 5 220 * 计算题：练习汇票贴现的计算 2005年9月22日，化工厂持面额为2100 000元的银行承兑汇票申请贴现，该汇票于2005年7月10日签发，期限为5个月，同年12月10日到期，承兑银行为上海某支行，贴现率为年5.04%。试计算该项业务的贴现天数、贴现利息、实付贴现金额，并写出会计分录。 * 2.某商业银行2008年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为200亿元，