项目三应收及预付.pptVIP

【2】某企业销售产品10 000元，规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，增值税率17%，产品交付并办妥托收手续。(核算确认收入、10天内付款、超过10天小于20天付款、超期付款) 首先确认收入： 借：应收账款—**企业 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项） 1 700 【2】某企业销售产品10 000元，规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，增值税率17%，产品交付并办妥托收手续。 如超过折扣期限付款： 借：银行存款 11 700 贷：应收账款—**企业 11 700 如在10内付款，现金折扣2/10： 借：银行存款 11 500 财务费用—现金折扣 200 贷：应收账款—**企业 11 700 超过10天小于20天付款 借：银行存款 11 600 财务费用—现金折扣 100 贷：应收账款—**企业 11 700 （二）现金折扣的账务处理（总价法） 销售实现时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 收到款项时： 借：银行存款 财务费 贷：应收账款 一、预付账款 预付账款是企业按照购货合同规定，预先支付给供货单位的款项。 对于预付账款业务，企业应设置“预付账款”科目进行核算，并按对方单位名称，设置明细科目进行明细核算。 任务四 核算预付账款和其他应收款项 （1）如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入“其他应收款”。 （2）预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而将预付账款业务在“应付账款”科目核算。 注意： 一、预付账款的核算 （一）单独设置账户进行核算 企业根据购货合同向供货单位预付款项时 借:预付账款—××单位 贷:银行存款 企业收到所购物资，按购入物资成本的金额 借:材料采购/原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷:预付账款—××单位 当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，补付差额 借:预付账款—××单位 贷:银行存款 当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，收回差额 借:银行存款 贷:预付账款—××单位 在支付预付款项时，通过“应付账款”核算 借:应付账款 贷:银行存款 收到材料物资时 借:相关科目 贷:应付账款 期末如果有应付账款明细账借方余额，则应将其列示于资产负债表的资产（预付账款）项下。 注意 课堂练习： 企业从C公司购得材料一批，价款100 000元，增值税17 000元。购销合同签订时预付定金 90 000元，余数在收到材料后支付。该企业原材料按实际成本计价。 （1）签订购销合同预付定金时 借：预付账款—C公司 90 000 贷：银行存款 90 000 （2）企业如数收到材料时 借：原材料 100 000 应交税费—应交增值税(进)17 000 贷：预付账款—C公司 117 000 （3）补付货款 借：预付账款——C公司 27 000 贷：银行存款 27 000 企业从C公司购得材料一批，价款100 000元，增值税17 000元。购销合同签订时预付定金90 000元，余数在收到材料后支付。该企业原材料按实际成本计价。 若企业采用“应付账款”账户核算 （1）预付货款时 借：应付账款—C公司 90 000 贷：银行存款 90 000 （2）收到材料及发票时 借：原材料 100 000 应交税费—应交增值税(进) 17 000 贷：应付账款—C公司 117 000 （3）补付货款时 借：应付账款—C公司 27 000 贷：银行存款 27 000 企业从C公司购得材料一批，价款100 000元，增值税17 000