学习情境一审计职业认知解说.ppt

导入案例： 成立于1710年的英国南海公司，历经10年惨淡经营后，公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股票达到预期价格。在大量散布“年底将有大量利润可实现，预计1720年圣诞节可按面值60%支持股利”等谣言后，该公司股票价格从1719年的114英镑，上升到了1720年3月的300英镑以上，1720年7月再度上升到1050英镑。在当时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发，无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司，全部成了投机的对象。 随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施，英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资产进行清理，随后南海公司宣布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失，股东和债权人向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会为此成立了特别委员会，并聘请了一位资深的会计查尔斯斯内尔审核该公司的账簿。通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河，注册会计师审计由此在英国拉开了序幕。 讨论题：如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还可以为所欲为，损害投资者利益？ 一、注册会计师审计的产生与发展 二、审计的内涵及其对象 三、审计的分类 一、注册会计师审计的产生与发展 任务一 审计是什么 一、注册会计师审计的产生与发展 起源于16世纪意大利合伙企业制度 形成于英国股份制企业 发展和完善于美国发达的资本市场。 “八大” “六大” “五大” “四大” 普华永道（PWC）（英国伦敦） 安永（Ernest Young）（英国伦敦） 毕马威（KPMG）（荷兰阿姆斯特丹 德勤（DTT）（美国纽约） 一、注册会计师审计的产生与发展 审计关系图 二、审计的分类 二、审计的分类 三、审计的内涵及其对象 三、审计的内涵及其对象 2.审计的对象 审计对象是审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。 （1）从被审计单位的范围看，国家审计的对象主要是国务院各部门、地方各级人民政府、国有金融机构以及国有企事业组织；内部审计的对象为本单位及其所属单位；注册会计师审计的对象主要是委托人指定的单位。 （2）从审计涉及的内容看，审计对象主要指被审计单位的财政、财务收支及其相关的经济活动。 （3）从审计内容的载体看，审计对象是指被审计单位的会计资料及其相关资料。 练习： 1.西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度，其最本质的原因是（ ） A.在这一时期，意大利的合伙企业应运而生 B.合伙企业的所有权和经营权开始分离 C.在这一时期，人们开始聘请会计专家来担任查账和公证工作 D.合伙企业进一步导致了股份有限制企业的产生 2.1918年前后，取得我国第一号注册会计师证书的人 及其创办的第一家社会审计组织的名称分别为( ) A.谢霖-正则会计师事务所 B.潘序伦-立信会计师事务所 C.谢霖-公信会计师事务所 D.徐永柞-徐永柞会计师事务所 2.1918年前后，取得我国第一号注册会计师证书的人 及其创办的第一家社会审计组织的名称分别为( ) A.谢霖-正则会计师事务所 B.潘序伦-立信会计师事务所 C.谢霖-公信会计师事务所 D.徐永柞-徐永柞会计师事务所 3.新中国成立以后的第一家会计师事务所是( ) A.正则会计师事务所 B.立信会计师事务所 C.高威会计师事务所 D.上海会计师事务所 3.新中国成立以后的第一家会计师事务所是( ) A.正则会计师事务所 B.立信会计师事务所 C.高威会计师事务所 D.上海会计师事务所 解析： C.1994年，邹招保创办了中国第一家合伙会计师事务所深圳高威联合会计师事务所。 4.审计最本质的特性是（ ） A.客观性 B.公正性 C.完整性 D.独立性 一、政府审计 二、内部审计 三、注册会计师审计 一、政府审计 ◇政府审计机关（三种类型、我国由政府领导、国家最高审计机关、独立性） ◇审计人员 ◇审计职责 二、内部审计 ◇内部审计组织（独立性） ◇内部审计人员 ◇内部审计机构职责 内部审计的主体是各部门各单位内部设置的专门机构或人员 审计的客体是本部门本单位的财务收支和经营管理活动 三、注册会计师审计 三、注册会计师审计 1、