《内训教材》1.05【技能考核】报税应知(报税会计应知内容考核).docVIP

《内训教材》105技能考核—报税应知（报税会计应知内容考核） 小企业会计准则的科目编码与科目类别的对应关系为：1代表资产类、2代表负债类、3代表权益类、4代表成本类、5代表损益类。 国税局约定的九大高危行业通常是指：钢材、煤炭、铁精粉、纺织、服装、丝网、化工、五金机电、建材这九个行业。 所得税的征收方式包括：查账征收、定率征收和定额征收三种，其中所得税A表适用于查账征收、所得税B表适用于定率征收和定额征收。 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 辅导期一般纳税人通常是指：公司成立后，注册资本小于八十万的纳税人，会被税务局认定为辅导一般纳税人，期限一般为三个月，到期后需再申请转为正式一般纳税人。辅导期一般纳税人的特点是：进项发票隔月抵扣，即辅导期一般纳税人取得增值税专用发票后，当月认证，待下月从税务机关取得《稽核比对结果通知书》后再抵扣。 一般纳税人增值税主表常用项目包括：第11行为销项税额、第12行为进项税额、第13行为上期留抵税额、第14行为进项税额转出、第19行为应纳税额、第20行为期末留抵税额、第23行为应纳税额减征额、第24行为应纳税额合计、第30行为本期缴纳上期应纳税额。 一般纳税人增值税主表补税项目包括：第4行为纳税检查调整的销售额、第16行为按适用税率计算的纳税检查应补缴税额、第37行为本期入库查补税额。 小规模纳税人任意连续十二个月不含税累计销售额超过八十万，会被税务局强制认定为增值税一般纳税人。 新所得税法实施条例中规定，固定资产按折旧年限分为房屋建筑物、生产设备、器具工具、交通工具、电子产品五类，折旧年限依次为二十年、十年、五年、四年、三年。 每月末最后一天，应进行一般纳税人防伪税控系统和其他自开票系统的作废发票执行情况检查。 一般纳税人的防伪税控专用设备包括金税卡、税控IC卡和读卡器。金税卡应安装在开票电脑主机的PCI白色长条插槽上。 增值税税负等于应纳增值税额除以增值税应税收入。具体的计算方法为：增值税主表第二十四行累计数除以主表第一行累计数。 所得税贡献率等于应纳所得税额除以主营业务收入。具体的计算方法为：损益表所得税费用累计数除以损益表主营业务收入累计数。 增值税额的计算：一般纳税人应纳增值税等于销项税额减去进项税额；小规模纳税人应纳增值税额等于增值税业务收入乘以增值税税率。 一般纳税人的增值税税率有五种，分别为17%、13%、11%、6%、0%。小规模纳税人的增值税征收率为3%。 营业税的税目税率为：建筑业、邮电通信业和文化体育业均为3%，金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产均为5%，娱乐业为5%-20%。 印花税税率：购销合同印花税率为购销金额的万分之三，房屋租赁合同印花税率为租赁金额的千分之一，货物运输合同印花税率为运输费用的万分之五，借款合同印花税率为借款金额的万分之零点五，资金账簿印花税率为实收资本的万分之五，账本贴花每本五元、产权转移书据的印花税率为转让金额的万分之五。 工会经费计算公式为：工资总额乘以百分之二。 残疾人就业保障金的计算公式为：（单位上年度在职职工总数已安排残疾职工人数本地区上年度职工年平均工资—开办费的业务处理规则： 开办费应在企业取得第一笔收入的当月开始按三年进行摊销。 开办费列支的内容包括银行询证费、开户费、银行手续费以及提取的工资等。 开办费一般不允许列支白条、收据、招待费、广告费等汇算清缴有扣除比例的费用。 关于用友通辅助核算的设置要求：1131应收账款进行客户往来辅助核算，2121应付账款进行供应商往来辅助核算，1243库存商品、125101委托加工物资--委托加工产品、4101生产成本、510101主营业务收入--增值税业务收入、540101主营业务成本--增值税业务成本进行存货项目辅助核算。 往来账务处理中不使用预收账款和预付账款科目。应收账款和应付账款的入账原则为“客户对应应收账款”、“供应商对应应付账款”，既是客户又是供应商的按采购和销售孰大原则处理。 收到供应商开具的现金或承兑汇票收据必须加盖供应商的财务专用章。 特殊情况下的应付账款余额平账，原始单据“ABCDE附单原则”： A.转账支票“头尾分离”原则； B.现金支票头的收款人写供应商简称，制单时不体现现金科目，直接贷记银行存款科目； C.XU支票头； D.加盖供应商财务专用章的现金收据； E.现金收条（由收款人签字按手印）。 特殊情况下的应收账款余额平账，原始单据“应收款AB附单原则”： A.现金缴款单（在款项来源栏填“XXX公司货款”），制单时不体现现金科目，直接借银行存款,贷应收账款； B.自开一张现金收据。 承兑汇票付款的原始单据，遵照“承兑ABC附单原则”： A.加盖供应商财务专用章的收据、完整的承兑汇票正反面复印件； B.加盖供应商背书章（是指财务章和法人章）的承兑汇票