第二章增值税法与纳税申报要点分析.pptVIP

3.不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。 （2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 （4）接受的旅客运输服务。 (三)应纳税额的计算 1.当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 2.计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 结转下期继续抵扣 3.销货退回或折让的税务处理 销货退回或折让而退还给购买方的增值税额,：应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减 因进货退出或折让而收回的增值税额：应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。 4.增值税纳税人购进防伪税控系统和缴纳技术维护费全额抵减的规定 （1）增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）； （2）增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的防伪税控系统技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。 二、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=销售额×征收率 三、进口货物应纳增值税的计算 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 四、增值税的减免税 （一）增值税起征点的规定 增值税起征点的适用范围限于个人。 (二)暂行条例规定的免税项目 1.农业生产者销售的自产农业产品； 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书； 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 7.销售自己使用过的物品。 第四节 增值税纳税申报 一、增值税的纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。增值税的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。 二、增值税纳税地点 一般情况下，就地纳税 三、纳税申报 （一）一般纳税人的纳税申报 (二)《增值税纳税申报表》填写案例 （三）小规模纳税人的纳税申报 第四节　增值税出口货物退(免)税及操作 一、我国的出口货物退(免)税基本政策 (一)出口免税并退税 (二)出口免税但不退税 (三) 适用增值税征税政策的出口货物劳务 二、出口货物退税率 /guoshui/action/InitChukou.do 三、出口货物应退税额的计算 (一)“免、抵、退”税计算办法 (二)免退税计算方法 第六节　增值税专用发票的使用和管理 一、增值税专用发票的领购 (一)领购增值税发票的主体限制 增值税专用发票(以下简称专用发票)只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。 (二)领购增值税专用发票的手续 1.申请 2.提供证件资料 3.填表 4.发票领购簿 5.领购或印制发票 二、增值税专用发票的开具范围 (一)应当开具增值税专用发票的范围 增值税专用发票限于增值税一般纳税人向增值税一般纳税人销售应税货物、提供应税劳务和应税服务时开具。 (二)不得开具增值税专用发票的情形 (1)向消费者销售应税项目。 (2)销售免税项目。 (3)销售报关出口的货物,在境外销售的应税劳务。 (4)将货物用于非应税项目。 (5)将货物用于集体福利或个人消费。 (6)将货物无偿赠送他人。 (7)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。 (8)向小规模纳税人销售应税项目,可以不开具专用发票。 (9)对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品。 三、增值税专用发票的使用 (一)增值税专用发票的基本联次统一规定为三联 (二)开具增值税专用发票的要求 (三)开具增值税专用发票时限规定 四、不符合规定的专用发票,不得抵扣进项税额 (一)未按规定取得增值税专用发票 (二)未按规定保管增值税专用发票 五、专用发票作废处理的规定 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废条件是指同时具有下列情形： 1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 2.销售方未抄税并且未记账； 3.购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 六、开具红字专用发票的规定 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形