第二章增值税要点分析.pptVIP

 1）准予抵扣的进项税额 （1）抵扣税款的依据 从销售方取得的增值税专用发票 从海关取得的完税凭证 税务机关认定的专用收购凭证 税务机关认定的购买废旧物资的普通发票 专用运输业发票  1）准予抵扣的进项税额 （2）税款抵扣率及抵扣额的计算 Ⅰ、一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或向小规模纳税人购买的农产品，可抵扣的进项税额为： 进项税额=买价×13% Ⅱ、一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运费，可抵扣的进项税额为： 运费的进项税额=运费金额×7% Ⅲ、生产企业增值税一般纳税人，购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资用于生产，可按照废旧物资回收经营单位开具的，由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。  2）不准抵扣的进项税额 ①购进固定资产的进项税额（生产型）。 ②用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。 ③用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。 ④用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。 ⑤非正常损失购进货物的进项税额。 ⑥非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或应税劳务的进项税额。  3）进项税额的转出 如果抵扣进项税额的购进货物或应税劳务事后改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费，或者购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失，其所承担的进项税额就不应该抵扣，而应该转出。 4）进项税额的抵扣期限 ①增值税的一般纳税人，申请抵扣防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须在该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 ②增值税的一般纳税人，认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月，按照增值税有关规定，核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 3、应纳税额的计算 基本计算公式： 应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 【例】 某农机生产企业为增值税一般纳税人。2009年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税是多少？ 【解析】农机整机使用13%税率；农机零件使用17%的税率。运输发票经认证可计算抵扣运输费用7%的进项税。 当期销项税额＝500×13％＋90÷（1＋17％）×17％＝78.08（万元） 当期进项税额＝59.5＋3×7％＝59.71（万元） 当期应纳增值税＝78.08－59.71＝18.37（万元）。  2.3.2 小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人采用简易计税法计算应纳增值税额。遵照税法有关规定，小规模纳税人销售货物只能开具普通销货发票，不能使用增值税专用发票，其购进货物不论是否取得增值税专用发票，都不能抵扣进项税额，但购进税控收款机除外。所以小规模纳税人的应纳税额通过下列公式直接计算： 应纳税额=销售额×征收率 【例】某生产企业属增值税小规模纳税人，2010年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税是多少？ 【解析】 应纳增值税＝82400/(1＋3%)×3%＋72100÷（1＋3%）×2%＝2400＋1400＝3800（元）。  2.3.3 进口货物应纳税额的计算 计算公式如下： 应纳税额=组成计税价格×税率 组税=关税完税价格+关税+消费税   2.3.4 出口货物退（免）税 1、出口退（免）税范围 2、出口货物退（免）税的基本政策 3、出口货物的退税率 4、出口货物退税的计算 1、出口退（免）税范围 除国家明文规定不予退（免）税的货物，以及出口企业从小规模纳税人购进，持有普通发票的部分货物外，其他出口货物都是出口退（免）税的范围，一般而言，应同时具备以下四个条件： （1）属于增值税、消费税范围的货物； （2）报关离境的货物； （3）财务上作销售处理的货物； （4）出口收汇并已核销的货物。 2、出口货物退（免）税的基本政策 征多少退多少 3、出口货物的退税率  （1）17% （2）13% （3）11% （4）8% （5）