复式记帐原理及其应用.docVIP

第四章 复式记帐原理及其应用 第一节 复式记帐原理 一、记帐方法的种类 （一）什么是记帐方法 在会计帐簿中登记经济业务的方法。记账方法无非两种：单式记账法和复式记账法。单式记账法在先，复式记账法在后。 （二）记帐方法的种类 1、单式记帐法 对发生的每项经济业务一般只在一个帐户上登记的一种记帐方法。其特点是一般只登记现金、银行存款的收付业务和各种人欠、欠人的往来款项。 单式记账法造成账户之间的记录没有直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面地、系统地反映经济业务的来龙去脉和资金的增减变动，也不便于检查账户记录的正确性、真实性。 2、复式记帐 （1）什么是复式记帐 复式记帐是对发生的每一项经济业务都要以相等的余额同时记入两个或两个以上相互联系的帐户。 （2）复式记帐的种类 单式记帐 借贷记帐法 记帐方法 复式记帐 增减记帐法 资金 收付记帐法 现金 钱物 （3）复式记帐的优点 ① 能反映每项经济业务的来龙去脉 ② 可以反映经济业务的过程的结果 可以试算平衡 二、借贷记帐法 （一） 什么是借贷记帐法 借贷记帐法是用“借”、“贷”两字作为记帐符号。运用复式记帐原理来反映资金运动的一种记帐方法。 （二）借贷记账法的产生 在借贷记账法出现以前，会计应用的记账方法是单式记账。按照单式记账，对每一项经济业务，只用一笔数字，在一个账户中记录、这种记账方法不能表现经济业务的来龙去脉，不存在账户之间的对应关系和由此产生的数字平衡关系。 借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 1494年11月10日，在威尼斯出版了意大利数学家帕乔利（Luca Pacloll）的《算术、几何、比及比例概要》一书（“计算与记录详论’部分），第一次如实地介绍了威尼斯式的复式记账法，并在理论上给予了必要的说明。“计算与记录详论”共包括37章和2个附录。其中第1章至第4章说明财产盘存与财产目录的编制方法；第5章至第14章阐述簿记所采用的备忘账簿、日记账簿、分类账簿等三本账，并通过账簿登记方法的介绍说明借贷记账法的基本原理和应用；第15章至第27章具体说明有关交易如资本投入、商品买卖、损益确定等会计分录的编制与分类账簿的登记方法；第28章～第34章介绍结账与编制试算平衡表的方法；第35章说明会计凭证的保管；第36章～第37章概述了分类账簿的登记规则和登记内容；最后两个附录分别说明商人需要记录的项目和分类账簿的过账例子。 借贷记账法基本上完成了由单式记账到复式记账的革命。从此，借贷记账法被当做复式记账法的同义语而流行于世界。借贷记账法在几百年的实践中始终处于不断完善和改进之中，形成目前较为科学的记账方法。 （三）借贷记帐法的主要内容： 1、记帐符号 使用“借”、“贷”两字作为记帐符号。 2、帐户的设置（分类） 1）借贷记账法大体上把账户分为资产和权益两大类，但并不事先确定账户性质，账户性质取决于账户余额的方向，可以设置双重性质账户。 2）借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下，账户的借贷两方必须按相反方向记录，不同性质账户按相反方向记录。 ３）借贷记账法下账户余额与发生额之间关系 资 产 类账户 借方期 借方本期 贷方本期 = + — 借方期末余额 初余额 发生额 发生额 负债及所有者权益类 贷方期 贷方本期 借方本期 = + — 账 户 贷方期末余额 初余额 发生额 发生额 3、记账规则 “有借必有贷，借贷表相等” 4、试算平衡 1）试算平衡公式 借贷记账法，根据会计平衡公式和“借贷必相等”的记账规则进行试算平衡，因此，检查一定会计期间会计分录是否正确，可用以下公式： 发生额平衡公式（根据记账规则确定的） 全部账户借方发生额之和=全部账户贷方发生额之和 余额平衡公式（根据会计平衡公式确定的） 全部账户借方余额之和=全部账户贷方余额之和 2）试算平衡表的编制 （1）格式 发生额试算平衡表 年 月 会计科目 借方发生额 贷方发生额 合计 余额试算平衡表 年 月 会计科目 借方余额 贷方余额 合计 试算平衡表 年 月 会计科目 期初余额 本期发生额 期未余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方